Судья Джамбинов Е.В. Дело № 2а-126/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Троицкое 25 мая 2023 года

Целинный районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Джамбинова Е.В.,

при секретаре Улюмджиевой У.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-126/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц и пени, мотивируя следующим.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2020 гг., пени по данному налогу, в связи с чем ему направлялись требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые в установленный срок не исполнены. Общая сумма задолженности по налогам и пени составляет 4158,75 руб. На основании заявления УФНС мировым судьей судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Данный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48, 75, 104, 105 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2018-2020 гг. в размере 3589 руб., пени за периоды с 12 февраля 2018 по 09 июля 2019 г., с 03 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г., с 10 июля 2019 г. по 10 июня 2020 г., с 13 февраля по 29 июня 2020 г., с 02 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г., с 02 по 21 декабря 2021 г. в размере 569,75 руб., а всего 4158,75 руб.

Представитель административного истца УФНС и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса. Явка представителя административного ответчика не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу абзаца 3 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 того же Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Как видно из материалов дела, за ФИО1 в 2018-2020 гг. было зарегистрировано следующее имущество: автомобиль Рено Логан, государственный регистрационный знак №

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога за 2018 г. составляла 902 руб. Налоговое уведомление вручено 16 сентября 2019 г. (трек-№). В установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений)).

На основании п. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 75 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика 13 февраля 2020 г. направлено требование №, которому предложено в срок до 30 марта 2020 г. погасить недоимку по транспортному налогу в размере 902 руб. и пеню в размере 13,60 руб. Данное требование получено административным ответчиком 22 февраля 2020 г. (трек-№). В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Аналогичным образом в адрес налогоплательщика направлялись следующие документы:

налоговое уведомление № 50205735 от 01 сентября 2020 г. на сумму транспортного налога за 2019 г., составлявшую 902 руб., вручено 09 октября 2020 г. (трек-№);

требование № 12452, по которому предложено в срок до 26 ноября 2020 г. погасить недоимку по транспортному налогу (пени) в размере 245,89 руб., вручено 16 августа 2020 г. (трек-№);

налоговое уведомление № 42220924 от 01 сентября 2021 г. на сумму транспортного налога за 2020 г., составлявшую 1785 руб., вручено 06 октября 2021 г. (трек-номер 80518763110400);

требование № 21471, по которому предложено в срок до 24 ноября 2021 г. погасить недоимку по транспортному налогу в размере 902 руб. и пени в размере 26,82 руб., вручено 16 октября 2021 г. (трек-номер 80518763110400);

требование № 65692, по которому предложено в срок до 15 февраля 2022 г. погасить недоимку по транспортному налогу в размере 1785 руб. и пени в размере 9,04 руб., вручено 05 января 2022 г. (трек-номер 40093366341953).

В указанный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

Как следует из материалов дела № 2а-1403/2022, 16 ноября 2022 г. (дата почтового штемпеля на конверте), т.е., в установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

05 декабря 2022 г. по заявлению УФНС по <адрес> мировым судьей судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за 2018-2020 гг. на общую сумму 4158,75 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению представителя ФИО1 – ФИО4 отменен.

12 апреля 2023 г., т.е., не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в соответствии ч. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Целинный районный суд Республики Калмыкия.

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 не уплатил транспортный налог за 2018-2020 гг. за автомобиль Рено Логан, государственный регистрационный знак №, а также пени по этому налогу.

Согласно данным налоговых уведомлений и требований размер неуплаченного ФИО1 транспортного налога на указанный автомобиль за 2018-2020 г. составляет 902 руб. в год, т.е., в общей сумме 2706 руб. Эта сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Что касается размера неуплаченной пени, суд исходит из следующего.

Заявляя административные исковые требования о взыскании пени, налоговый орган указал следующие периоды: с 12 февраля 2018 по 09 июля 2019 г., с 03 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г., с 10 июля 2019 г. по 10 июня 2020 г., с 13 февраля по 29 июня 2020 г., с 02 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г., с 02 по 21 декабря 2021 г., на одну общую сумму в размере 569,75 руб.

На предложение суда представить подробный расчет пени с указанием подлежащих взысканию сумм за каждый заявленный период, на который начислена пеня, административный истец ограничился представлением расчетов сумм, включенных в требования об уплате налогов. В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 6 и ст. 14 КАС РФ дело рассматривается в соответствии с представленными доказательствами.

Требование № 21048 по состоянию на 10 июля 2019 г. содержит общую сумму пени 329,08 руб. Однако за период с 12 февраля 2018 по 09 июля 2019 г. начислена пеня на сумму 115,74 руб.

Требование № 6324 по состоянию на 13 февраля 2020 г. содержит общую сумму пени 13,60 руб. за период с 03 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г.

Требование № 12452 по состоянию на 30 июня 2020 г. содержит общую сумму пени 245,89 руб. Однако за период с 10 июля 2019 г. по 10 июня 2020 г. начислена пеня на сумму 65,18 руб., а за период с 13 февраля по 29 июня 2020 г. начислена пеня на сумму 23,68 руб.

Требование № 21471 по состоянию на 18 июня 2021 г. содержит общую сумму пени 26,82 руб. за период с 02 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г.

Требование № 65692 по состоянию на 22 декабря 2021 г. содержит общую сумму пени 9,04 руб. за период с 02 по 21 декабря 2021 г.

Таким образом, общая сумма начисленной пени за указанные в административном исковом заявлении периоды, включенная в требования об уплате налогов, составляет: 115,74 + 13,60 + 65,18 + 23,68 + 26,82 + 9,04 = 254,06 руб. Административным истцом не представлено расчета и доказательств необходимости взыскания пени в большем размере.

Кроме того, предъявление административных исковых требований на сумму 883 руб. о взыскании транспортного налога за 2020 г. за автомобиль ВАЗ-21101, государственный номер № (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), суд считает необоснованным.

Согласно информации МВД по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № уголовное дело №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ СО Управления МВД России по <адрес> по ч. 2 ст. 161 УК РФ по факту неправомерного завладения автомобилем ВАЗ-21101, государственный регистрационный знак №, прекращено ДД.ММ.ГГГГ по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования. ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело уничтожено. Согласно базе данных "ФИС ГИБДД М" автомобиль ВАЗ-21101, государственный регистрационный знак №, принадлежащий ФИО1, находится в розыске с ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ и письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/9062@), не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Следовательно, указанный автомобиль не является объектом налогообложения, и предъявляемая сумма 883 руб. не может быть взыскана с административного ответчика.

На основании исследованных доказательств в судебном заседании установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2018-2020 гг. за автомобиль Рено Логан в размере 2706 руб., пеня в размере 254,06 руб., а всего 2960,06 руб., административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, в связи с чем УФНС обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в принудительном порядке.

Расчет задолженности по налогам и пени в указанной оставшейся части судом проверен и является правильным, административным ответчиком он не оспорен. Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в общей сумме 2960,06 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае, в бюджет <адрес> муниципального образования Республики Калмыкия.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Исходя из цены административного иска УФНС при подаче административного искового заявления должна была быть уплачена государственная пошлина в сумме 400 рублей. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

транспортный налог с физических лиц за 2018-2020 гг. в размере 2706 (две тысячи семьсот шесть) рублей,

пени по этому налогу за периоды с 12 февраля 2018 по 09 июля 2019 г., с 03 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г., с 10 июля 2019 г. по 10 июня 2020 г., с 13 февраля по 29 июня 2020 г., с 02 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г., с 02 по 21 декабря 2021 г. в размере 254 (двести пятьдесят четыре) рубля 06 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета <адрес> муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Целинный районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий судья подпись Е.В.Джамбинов

Копия верна

Судья

Целинного районного суда

Республики Калмыкия Е.В.Джамбинов

Решение в окончательной форме принято 25 мая 2023 года