Решение по делу № 2А-956/2023 от 06.02.2023

Дело №2а-956/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2023 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Захаровой И.С.,

при секретаре Райсбих Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в <данные изъяты> г. являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с чем должен был оплачивать транспортный налог. Общая сумма транспортного налога за <данные изъяты> г. составила 33 367,00 руб. Поскольку своевременно транспортный налог за <данные изъяты> год налогоплательщиком не оплачен, налогоплательщику начислены пени в размере 116,78 руб.

Также ФИО1 в <данные изъяты> г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который был начислен земельный налог в размере 4 593,00 руб., в связи с тем, что земельный налог своевременно не уплачен, налогоплательщику начислены пени в размере 16,08 руб.

Кроме того, ФИО1 в <данные изъяты> г. являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Сумма налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. составила 5 558,00 руб., в связи с неуплатой налога ФИО1 начислены пени в размере 19,45 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату указанных налогов, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок для добровольной уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 33 367,00 руб., пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 116,78 руб.; земельный налог за <данные изъяты> год в размере 4 593,00 руб., пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 16,08 руб.; налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 5 558,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,45 руб.; в общей сумме 43 670,31 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Поэтому налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налогов и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <данные изъяты> был отменен в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском в суд МИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок на обращение в суд о взыскании с ответчика недоимок по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц не пропущен.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в <данные изъяты> г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя внутреннего сгорания <данные изъяты> л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя внутреннего сгорания <данные изъяты> л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), что подтверждается ответом из УМВД России по г. Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,0 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65,0 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0 руб.

Часть 2 ст. 2 Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» определяет, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, подлежащая уплате в <данные изъяты> г., составила 24 367,00 руб. (430*85*8/12), за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> - 9 000,00 руб. (180*50*12/12), общая сумма – 33 367,00 руб.

До настоящего времени транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

Расчет задолженности по транспортному налогу судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался.

Судом установлено, что в <данные изъяты> г. ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 4 593 161,79 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки земельного налога на территории г. Барнаула Алтайского края на 2020 г. установлены решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края»

Согласно названному решению налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома – 0,1%.

Земельный налог за 2020 г. подлежал уплате в сумме 4 593,00 руб. (4 593 161*1*0,1%*12/12).

До настоящего времени земельный налог административным ответчиком не уплачен. Расчет задолженности по земельному налогу судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался

Судом также установлено, что ФИО1 в <данные изъяты> г. являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 2 629 845 руб.

Факт принадлежности ФИО1 указанного имущества и сведения о кадастровой стоимости имущества подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с законом Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» Алтайский край с ДД.ММ.ГГГГ исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установить следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Таким образом, сумма налога в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> составила 5 558,00 руб. за <данные изъяты> г. (2 629 845-777 141)*0,3%*12/12).

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц в полном объеме ответчиком не оплачена. Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, является правильным, ответчиком не оспорен.

Для оплаты указанных налогов ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога ФИО1 направлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные документы направлены налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет».

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской федерации Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается документами, представленными налоговой инспекцией, историей посещения личного кабинета. Сведений о том, что личный кабинет налогоплательщика был заблокирован, доступ к нему был ограничен, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога обоснованно начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по оплате транспортного налога за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,78 руб., по уплате земельного налога за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,08 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,45 руб.

Расчет пени судом проверен, является правильным, ответчиком не оспорен.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика недоимок по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также заявленных ко взысканию пени в общей сумме 43 670,31 руб.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты> № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю:

- транспортный налог за <данные изъяты> г. в размере 33 367,00 руб., пени по транспортному налогу за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,78 руб.;

- земельный налог за <данные изъяты> г. в размере 4 593,00 руб., пени по земельному налогу за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,08 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в размере 5 558,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,45 руб., всего 43 670,31 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1 510,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Захарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>