Дело № 2а-2323/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 ноября 2022 года г.Кинешма
Кинешемский городской суд Ивановской области
в составе председательствующего судьи Мяновской Н.К.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Кинешемского городского суда Ивановской области «10» ноября 2022 года дело №2а-2323/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени на транспортный, земельный налог,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании
- транспортного налога с физических лиц:
пени на задолженность за 2017 год за период с 24 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 672 рубля 79 копеек,
пени на задолженность за 2018 год за период с 24 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 692 рубля 44 копейки,
всего на сумму 1365 рублей 23 копейки;
- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:
пени на задолженность за 2017 год за период с 24 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 5 рублей 19 копеек,
пени на задолженность за 2018 год за период с 19 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 5 рублей 34 копейки, всего на сумму 10 рублей 53 копейки,
на общую сумму 1375 рублей 76 копеек.
Определением Кинешемского городского суда Ивановской области от 10 ноября 2022 года установлено правопреемство - произведена замена стороны истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ивановской области его правопреемником УФНС России по Ивановской области.
Административный иск обоснован следующим: согласно информации РЭО ГИБДД МО МВД России «Кинешемский» за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:
Автомобиль грузовой СКАНИЯ 112, 1986 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 25.03.2014 года;
Автомобиль легковой ГАЗ 2705, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 25.02.2014 года;
Автомобиль легковой ЗАЗ 110206, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 01.12.2007 года.
На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним у должника возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него права собственности на земельный участок.
ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 29.09.2016 года.
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С целью уплаты налога налогоплательщику, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, были направлены налоговые уведомления, в которых указана сумма налога, подлежащая уплате. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.
В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику были направлены требования от 26 июня 2020 года № 39867, от 12 февраля 2020 года № 21433, от 08 февраля 2020 года № 19460 об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены.
МИФНС России № 5 по Ивановской области обращалась с заявлением о вынесении в отношении административного ответчика судебного приказа о взыскании налога, пени. 22 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка № 6 Кинешемского судебного района в Ивановской области был вынесен судебный приказ № 2а-2466/2020. Определением мирового судьи от 05 апреля 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, в судебное заседание не явился, поддержал ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения слушания дела извещен правильно и своевременно, о причинах неявки суду не сообщил.
Суд учитывает, что в соответствии с ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), копия административного искового заявления направлена ФИО2 налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства; согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Почты России, почтовое отправление административным ответчиком не получено по причинам, зависящим от него, возвращено за истечением срока хранения. Таким образом, административный ответчик ФИО2 уведомлен о направлении налоговым органом в суд административного иска о взыскании с него задолженности по налогам и пеням. О нахождении в производстве суда данного дела, а также о времени и месте судебного заседания ФИО2 уведомлен надлежащим образом по адресу регистрации, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не известил, заявлений об отложении судебного разбирательства не представил. Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ признает неуважительной причину неявки административного ответчика в судебное заседание.
Явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной.
В соответствии с ч. 7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Налоговое законодательство связывает период, в течение которого гражданин является налогоплательщиком по транспортному налогу, с наличием в органах, регистрирующих права на транспортные средства, данных о лице, на имя которого зарегистрировано транспортное средство.
Согласно представленной РЭО ГИБДД МО МВД РФ «Кинешемский» информации, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:
Автомобиль грузовой СКАНИЯ 112, 1986 года выпуска, дата регистрации права 25.03.2014 года, с двигателем мощностью 310 л.с., государственный регистрационный знак №;
Автомобиль легковой ГАЗ2705, 1996 года выпуска, дата регистрации права 25.02.2014 года, с двигателем мощностью 98 л.с., государственный регистрационный знак №;
Автомобиль легковой ЗАЗ110206, 1994 года выпуска, дата регистрации права 01.12.2007 года, с двигателем мощностью 53 л.с., государственный регистрационный знак № (л.д.8).
Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО2 в 2017 - 2018 годах вышеуказанных транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, он является плательщиком транспортного налога, в том числе за 2017 - 2018 годы.
Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Ставки транспортного налога на 2017 - 2018 годы установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции Закона Ивановской области от 31 мая 2017 N 42-ОЗ) и составляют: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 35 л.с.– 15 рублей за 1 л.с., для грузовых автомобилей свыше 250 л.с. – 55 рублей за 1 л.с.
Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 363 Налогового кодекса РФ – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год – не позднее 03 декабря 2018 года, за 2018 год (с учетом положений ч. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) - не позднее 02 декабря 2019 года.
В соответствии с ч.ч.1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
За ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 600 кв.м., дата регистрация владения 29.09.2016 года (л.д.8).
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога исполнена не была. Сведений о наличии у ФИО2 льгот по уплате налогов суду не представлено.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 4,6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.
В связи с наличием у ФИО2 задолженности по уплате транспортного и земельного налогов за 2017 год в его адрес налоговым органом 18 февраля 2020 года направлено требование № 19460 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 февраля 2020 года, которым в срок до 02 апреля 2020 года ФИО2 предложено оплатить транспортный налог за 2017 год в размере 24885 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 143 рубля и пени за период с 03 декабря 2018 года по 07 февраля 2020 года в сумме 538 рублей 53 копейки (л.д.9,10,11).
В связи с наличием у ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за 2018 годы земельного налога за 2018 год в его адрес налоговым органом 18 февраля 2020 года направлено требование № 21433 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12 февраля 2020 года, которым в срок до 07 апреля 2020 года ФИО2 предложено оплатить транспортный налог за 2018 год в размере 24885 рублей, земельный налог в сумме 36 рублей и пени за период с 03 декабря 2018 года по 09 февраля 2020 года в сумме 532 рубля 63 копейки (л.д.12, 13,14).
В связи с наличием у ФИО3 задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога в его адрес налоговым органом 19 сентября 2020 года направлено требование № 39867 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 июня 2020 года, которым в срок до 23 ноября 2020 года ФИО2 предложено оплатить транспортный налог в размере 24 855 рублей, земельный налог в сумме 36 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 25 июня 2020 года в сумме 4690 рублей 47 копеек (л.д.15, 16, 17-18).
Вышеуказанные требования об уплате налогов и пени ФИО2 в настоящее время исполнены частично.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.
В установленный налоговым законодательством шестимесячный срок на обращение в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Кинешемского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога, земельного налога, включая пени в общей сумме 6 256 рублей 74 копейки. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 22 декабря 2020 года; 05 апреля 2022 года данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Кинешемского судебного района в Ивановской области в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения, в которых он ссылался на отсутствие кредитных обязательств (л.д. 7).
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 пени подано в Кинешемский городской суд налоговым органом в установленный налоговым законодательством срок 03 октября 2022 года, в пределах сумм, указанных в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях и требованиях об уплате налогов и пени.
При таких обстоятельствах суд считает, что административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени подлежит удовлетворению.
Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административных исковых требований, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области
(казначейский счет получателя: №,
банковский счет получателя: №,
получатель: УФК по Ивановской области (УФНС России по Ивановской области),
банк получателя: Отделение Иваново Банка России / УФК по Ивановской области г.Иваново, БИК 012406500, ИНН <***>, КПП 370201001, ОКТМО 4705000):
транспортный налог с физических лиц:
- пени на задолженность за 2017 год за период с 24 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 672 рубля 79 копеек,
- пени на задолженность за 2018 год за период с 24 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 692 рубля 44 копейки,
всего на сумму 1365 рублей 23 копейки;
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:
- пени на задолженность за 2017 год за период с 24 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 5 рублей 19 копеек,
- пени на задолженность за 2018 год за период с 19 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 5 рублей 34 копейки,
всего на сумму 10 рублей 53 копейки,
на общую сумму 1375 рублей 76 копеек (одна тысяча триста семьдесят пять рублей 76 копеек).
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа Кинешма Ивановской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.
Председательствующий: Н.К. Мяновская
Мотивированное решение составлено 24.11.2022 года.