Дело № 2а-3731/2023

УИД 66RS0005-01-2023-003107-33

Решение

Именем Российской Федерации

25 августа 2023 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Административный истец обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование указано, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство и недвижимое имущество (квартиры), следовательно, он имел обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем, ему направлено налоговые уведомления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была, в связи с чем в его адрес направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за более ранние периоды, ответчику начислены пени на соответствующие недоимки о чем выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования административным ответчиком не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № ******а-1734/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. До настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 754руб. 06 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 11 700 руб., пени в сумме 2 189 руб. 89 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 296 руб. 28 коп., всего 14 940 руб. 23 коп.

Административным ответчиком направлены возражения на административный иск, в которых указано на несогласие с заявленными требованиями, ФИО1 не соглашался на извещение его посредством личного кабинета налогоплательщика и не отказывался от общего порядка извещения налогового органа путем направления почтовых отправлений. Требования налогового органа незаконны и необоснованны, поскольку уведомления и требования выставлены с нарушением сроков, предусмотренных ст.ст. 46, 47 НК РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «<адрес>» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

В силу п. 1 ст. 363, п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из ответов на судебные запросы, что ФИО1 являлся собственником автомобиля ****** года выпуска, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику принадлежала 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № ******.

Кроме того, ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № ******, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, рп. Верхние Серьги, <адрес>, кадастровый № ******, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № ******, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Как следствие суд приходит к выводу, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды.

В связи с наличием в собственности у ФИО1 объектов налогообложения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в 2020 году ему направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, в 2018-2019 годах - налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2020 налоговые периоды в сумме 12 738 руб. и пени в сумме 47 руб. 77 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ввиду наличия непогашенной недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, в том числе, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 754 руб. 06 коп., пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2015-2020 годы в размере 296 руб. 28 коп. и 2 142 руб. 12 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование и налоговое уведомление направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что соответствует требованиям ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вышеуказанные требования и налоговые уведомления направлены административному ответчику заказными письмами по адресу регистрации последнего, а также через личный кабинет налогоплательщика, что соответствует требованиям ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1, 2 ст. 11.2 того же Кодекса личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

В соответствии с п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из ответа на судебный запрос, скриншотов, личный кабинет налогоплательщика ФИО1 открыт ДД.ММ.ГГГГ, он имел доступ к личному кабинету, о чем свидетельствуют неоднократные входы в личный кабинет, с заявлением о направлении документов на бумажном носителе административный ответчик не обращалась.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом соблюдена установленная ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации процедура взыскания налога, пени.

В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение с указанным заявлением в отношении каждого из требований.

Судебный приказ по делу № ******а-1734/2022 вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В свою очередь, административное исковое заявление подано МИФНС № ****** по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, налоговым органом соблюден срок на обращение с настоящим административным иском.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2015-2020 годы.

По запросу суда МИ ФНС № ****** по <адрес> представлены сведения относительно взыскания недоимок, на которые начислены пени, а именно:, мировым судьей судебного участка № ****** Сысертского судебного района <адрес> № ******а-ДД.ММ.ГГГГ.

Судом проверены указанные доводы, так мировым судьей судебного участка № ****** Сысертского судебного района <адрес> № ******а-ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ не принимался.

Судебные приказы, принятые мировым судьей судебного участка № ****** Нижнерегинского судебного района <адрес> по делам № ******а-3011/2019 от ДД.ММ.ГГГГ – отменен ДД.ММ.ГГГГ; № ******а-959/2018 от ДД.ММ.ГГГГ- отменен ДД.ММ.ГГГГ; № ******а-2183/2018 от ДД.ММ.ГГГГ – отменен ДД.ММ.ГГГГ; № ******а-1243 – отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № ******а-1894/2017 от ДД.ММ.ГГГГ не отменен, однако принят в отношении недоимки по транспортному налогу за 2015 год, на которую пени в рамках требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ не начислялись.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-4267/2023 отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год, следовательно пени на данную недоимку начисляться не могут.

Сведений об обращении в суд с административными исками по указанным отмененным судебным приказам налоговым органом не представлено, судом самостоятельно также не установлено.

В рамках настоящего дела с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, следовательно на данные недоимки может начисляться пени, как следствие взысканию подлежат пени, начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 0 руб. 78 коп., за 2018 год в сумме 4 руб. 38 коп., за 2019 в сумме 4 руб. 38 коп.

Таким образом, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2020 год, пени, начисленных на данные недоимки, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога и пени, соблюдение срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 законными и обоснованными, а административный иск подлежащий удовлетворению в данной части.

Определяя размер пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, являются арифметически верными. Размер заявленной пени не превышает размера пени, указанного в требованиях об уплате налога. Возражений относительно расчета недоимки и пени административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного суд взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в сумме 11 700 руб., пени в сумме 47 руб. 77 коп. и 9 руб. 54 коп., всего 11 757 руб. 31 коп., а заявленные требования удовлетворяет частично.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административные исковые требования удовлетворены, суд взыскивает с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 470 руб. 29 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в сумме 11 700 руб., пени в сумме 57 руб. 31 коп.., всего 11 757 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 470 руб. 29 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова