Дело №2а-743/2025 УИД 53RS0003-01-2025-001151-59

Решение

Именем Российской Федерации

п.Демянск 22 октября 2025 г.

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Салихьяновой А.А.,

при секретаре судебного заседания Поспеловой М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее - УФНС России по Новгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №), в котором просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общей сумме 11 620,02 руб., в том числе: транспортный налог за 2019-2023 г.г. в размере 7 731,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,27 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 506,41 руб., пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 1 января 2023 г. в размере 2 377,10 руб., указав в обоснование на ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей налогоплательщика.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 к предъявленным к нему требованиям конкретного отношения не выразил. Принадлежность ему транспортных средств, указанных в административном иске, не оспаривал.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело при состоявшейся явке в соответствии с ч. 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, применяемые на территории Новгородской области, установлены Областным Законом Новгородской области от 30.09.2008 № 379-ОЗ «О транспортном налоге».

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №

За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21150, гр.з. М956ТК178, 2005 года выпуска, дата регистрации права – 30 сентября 2017 г.;

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21099, г.р.з. Е149ХН53, 2002 года выпуска, дата регистрации права – 30 июня 2021 г., дата прекращения права – 23 августа 2023 г.;

автомобиль легковой РЕНО Logan, г.р.з. К674МК53, 2013 года выпуска, дата регистрации права – 15 августа 2023 г.

Соответственно, в силу ст. ст. 45, 356 – 358 Налогового кодекса РФ и на основании областного закона от 30.09.2008 №379-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - областной закон №379-ОЗ), ФИО1 является плательщиком транспортного налога и был обязан своевременно (до 1 декабря года, следующего за отчетным) и в полном объеме исполнить предусмотренную законодательством обязанность по уплате данных налогов.

Вместе с тем, за налоговый период 2019-2023 г.г. данная обязанность административным ответчиком не исполнялась.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени, в том числе после введения института Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 1 января 2023 г. на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

В результате конвертации по состоянию на 20 октября 2025 г. на ЕНС ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в общем размере 13 622,49 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу в размере 8 009,24 руб., задолженность по пени в размере 5 613,25 руб.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., по транспортному налогу за 2014-2018 г.г., на которые в том числе начислены пени, взысканы судебными приказами мирового судьи судебного участка № 7 Валдайского судебного района Новгородской области от 17 июня 2016 г. № 2а-107/2016, от 14 сентября 2018 г. № 2а-1214/2018, от 19 июня 2020 г. № 2а-938/2020.

Согласно ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 г., представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

Пунктами 1, 17 ст. 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) самостоятельно исполнить обязанность по их уплате посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Частью 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕПН и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕПС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Из материалов административного дела, а также сведений, представленных административным истцом, следует, что 26 сентября 2025 г. от ФИО1 в счет оплаты имеющейся налоговой задолженности поступил платеж в размере 1 000 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ распределен на ЕНС в отдельную карточку налоговых обязанностей по транспортному налогу с физических лиц – на недоимку по транспортному налогу за 2018 г.

Таким образом, денежные средства правомерно учтены и распределены на ЕНС в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

По настоящему административному делу УФНС России по Новгородской области заявлены ко взысканию с административного ответчика транспортный налог за 2019-2023 г.г. в размере 7 731,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,27 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 506,41 руб., пени, начисленные в рамках единого налогового счета в размере 2 377,10 руб., представлены расчеты взыскиваемых сумм.

Представленный УФНС России по Новгородской области расчет налоговой задолженности судом проверен и признан верным, как соответствующий положениям ст. ст. 75, 359 - 361, 390, 393, 394 Налогового кодекса РФ, статьи 3 областного закона № 379-ОЗ.

УФНС России по Новгородской области в адрес ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ направлялись налоговые уведомления от 3 августа 2020 г. № 3515672, от 1 сентября 2021 г. № 3417496 и от 1 сентября 2022 г. № 11127442, а в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, в соответствии с п. 1 ст. 45, ст. ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование от 8 июля 2023 г. № 114452 об уплате налогов и пеней в срок до 28 августа 2023 г. В связи с неисполнением ФИО1 данного требования в установленный срок 18 января 2024 г. УФНС России по Новгородской области было принято решение № 1232 о взыскании упомянутой задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку требование ответчиком исполнено не было, на основании п. 1 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Новгородской области обратилось в суд.

18 февраля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 7 Валдайского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ № 2а-267/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 7 731,24 руб., по пеням – 3 888,78 руб.

Определением того же мирового судьи от 6 марта 2025 г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано в суд 22 августа 2025 г.

Предусмотренный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Новгородской области соблюден.

По состоянию на дату рассмотрения настоящего дела налоговая задолженность ФИО1 не оплачена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, административный иск УФНС России по Новгородской области является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере, установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Новгородской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 11 620,02 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019-2023 г.г. в размере 7 731,24 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,27 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 1 506,41 руб.,

- пени, начисленные в рамках единого налогового счета, в размере 2 377,10 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в Новгородский областной суд через Валдайский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 24 октября 2025 г.

Судья А.А. Салихьянова

Решение в окончательной форме принято 24 октября 2025 г.