Дело № 2а-3197/2022

34RS0004-01-2022-003961-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 ноября 2022 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Шипиловой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росси № 11 по Волгоградской области, является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога. В налоговом периоде 2015, 2018, 2019, 2020 год имел в собственности объекты налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права 27 октября 2014 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права 15 апреля 2015 года, дата утраты права 1 сентября 2015 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права 6 апреля 2017 года, дата утраты права 19 апреля 2018 года; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, год выпуска 2006, дата регистрации права 8 сентября 2016 года; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права 31 января 2015 года, дата утраты права 3 февраля 2015 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права 31 января 2015 года, дата утраты права 16 ноября 2016 года. Исходя из сведений, поступивших из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого и движимого имущества, ФИО1 исчислен транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 22457 руб., пеня за период 2015, 2018-2020 год в размере 6419 руб. 91 коп. Кроме того, ФИО1 в связи с осуществлением деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. На основании изложенного административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу настоящего административного иска, взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за период 2021 год в размере 1608 руб. 19 коп., пеня за период 2018-2021 год в размере 1267 руб. 91 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за период 2021 год в размере 6193 руб. 03 коп., пеня за период 2019-2021 год в размере 2639 руб. 03 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог за период 2020 год в размере 22457 руб., пеня за период 2015, 2018-2020 год в размере 6419 руб. 91 коп., всего на общую сумму 40585 руб. 07 коп.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области и административный ответчик ФИО1, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дел, в том числе посредством размещения информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на интернет-сайте Красноармейского районного суда г. Волгограда – http://krasn.vol.sudrf.ru, в судебное заседание не явились, явку представителей в суд не обеспечили; Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие.

Располагая сведениями о надлежащем извещении административного ответчика суд, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу с положениями ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Волгоградской области транспортный налог установлен и введён в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге»; законом закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, к которым относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п.1 ст.362, п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу положений ст.360, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде (п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, которая в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росси № 11 по Волгоградской области, является плательщиком транспортного налога.

В налоговом периоде 2015, 2018, 2019, 2020 год имел в собственности объекты налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права 27 октября 2014 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права 15 апреля 2015 года, дата утраты права 1 сентября 2015 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права 6 апреля 2017 года, дата утраты права 19 апреля 2018 года; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права 8 сентября 2016 года; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права 31 января 2015 года, дата утраты права 3 февраля 2015 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, дата регистрации права 31 января 2015 года, дата утраты права 16 ноября 2016 года.

Административным ответчиком данные о принадлежности транспортных средств не опровергнуты.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления <данные изъяты> (перерасчёт) об уплате транспортного налога за 2015-2016 год в размере 47710 руб. в том числе за период 2015 год в размере 24287 руб.; от <данные изъяты> об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 32396 руб.; от <данные изъяты> об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 29943 руб.; от <данные изъяты> об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 22457 руб.

В соответствии с п.1 ст.23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только даёт ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом также установлено и из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоял на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполнял возложенную в силу закона обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

С ДД.ММ.ГГГГ ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом, при этом у него числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за период 2021 год в размере 1608 руб. 19 коп., пеня за период 2018-2021 год в размере 1267 руб. 91 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за период 2021 год в размере 6193 руб. 03 коп., пеня за период 2019-2021 год в размере 2639 руб. 03 коп.

Согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2022 год, в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 <данные изъяты> произведена запись об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП на основании принятого регистрирующим органом соответствующего решения.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объёме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учёт, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в Налоговом кодексе Российской Федерации и Федеральном законе от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В силу требований ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок начисленных налогов, в соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 налоговым органом направлялись требования: от <данные изъяты> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за период 2021 год: налог в размере 6193 руб., пеня в размере 7 руб. 43 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период 2021 год: налог в размере 1608 руб. 19 коп., пеня в размере 1 руб. 93 коп., сроком уплаты до 19 мая 2021 года; от <данные изъяты> об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за период 2020-2021 год в размере 808 руб. 01 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётный период 2018-2021 год в размере 811 руб. 43 коп.; пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2943 руб. 46 коп., за 2018-2019 год в размере 1781 руб. 97 коп., сроком уплаты до 27 сентября 2021 года.

Сумма транспортного налога за 2015 год в размере 24287 руб. уплачена налогоплательщиком 8 октября 2019 года в полном объёме. Взыскание транспортного налога за 2018 год в размере 32396 руб. производилось в рамках судебного приказа от 1 апреля 2020 года по делу № 2а-140-555/2020, взыскание транспортного налога за 2019 год в размере 29943 руб. производилось в рамках судебного приказа от 28 апреля 2021 года по делу № 2а-140-686/2021.

Взыскание страховых взносов за 2018-2019 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование производилось в рамках ст.47 Налогового кодекса в связи с осуществлением налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Взыскание страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование производилось в рамках судебного приказа от 28 апреля 2021 год по делу № 2а-140-687/2021.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

При таком положении, исходя из положений абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации по вышеуказанным налоговым требованиям налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в срок до 1 декабря 2018 года, поскольку сумма налогов, пеней превысила 10000 руб. по налоговому требованию от 01.06.2018 № 41985 со сроком уплаты до 17 июля 2018 года.

Из материалов дела не следует, что обращение административного истца к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по указанным налоговым требованиям имело место в предусмотренный законом шестимесячный срок, то есть до 1 декабря 2018 года.

Обращение налогового органа к мировому судье имело место 4 марта 2022 года.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

10 марта 2022 года мировым судьёй судебного участка № 96 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 140 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области, отказано в выдаче судебного приказа.

При этом административным истцом в материалы дела не представлено данных, свидетельствующих об уважительности причины пропуска срока обращения в суд.

По убеждению суда, причин и обстоятельств, объективно препятствующих налоговому органу обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных ст.48 Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом не приведено, судом не установлено.

Суд также учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, и процедура формирования заявлений в суд является вопросом внутренней организации работы налогового органа.

Не установив иных доказательств уважительности причин пропуска срока, суд констатирует о пропуске административным истцом предусмотренного налоговым законодательством срока обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, следовательно, в удовлетворении настоящего административного иска налогового органа к ФИО1 надлежит отказать.

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 21 ноября 2022 года.