Дело № 2а-134/2025 59RS0001-01-2024-006478-23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 января 2025 года г.Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Костаревой М.В.,

с участием представителя административного истца - заместителя начальника правового отдела № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю ФИО3 по доверенности,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3982,82 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6532,86 рублей, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1840,35 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 952,17 рублей по состоянию на Дата, всего в размере 13308,20 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что административный ответчик имеет в собственности транспортное средство, недвижимое имущество, земельный участок, в связи с чем начислены налоги за 2022 год, которые не оплатил. Начислены пени за несвоевременную уплату в размере 952,17 рублей. До обращения в суд направлено налоговое уведомление № от Дата и требование № от Дата об уплате задолженности. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... от Дата отменен Дата в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель административного истца - заместитель начальника правового отдела № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес ФИО3 на удовлетворении уточненных требований настаивала, указав, что несвоевременная уплата повлекла возникновение пени, платежи зачтены в счет имеющейся задолженности, сумма требований скорректирована.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, указав, что все оплатил.

Заслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, судебные приказы ..., суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, порядок и сроки уплаты которых регламентированы главами 28, 30, 31 НК РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

Начиная с Дата, начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения задолженности по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму задолженности осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС задолженности, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после Дата требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до Дата в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Судом установлено, что ФИО1, ....

С Дата является собственником транспортного средства ..., государственный регистрационный знак ... года выпуска, транспортный налог за 2022 год не оплатил.

С Дата зарегистрировано право на ... в собственности на земельный участок с кадастровым номером ..., по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности и ... собственности на имущество с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности Дата, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год не оплатил.

Для оплаты Дата направлено налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога исходя из мощности двигателя 131 л.с по налоговой ставке 32 в размере 4192 рублей, земельного налога исходя из кадастровой стоимости 2706597 рублей за 1/3 долю в праве по налоговой ставке 0,30, с коэффициентом к налоговому периоду 1.1 в размере 1937 рублей, налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости 6 876 053 рублей за 1/3 долю в праве по налоговой ставке 0,30, с коэффициентом к налоговому периоду 1.1 в размере 6876 рублей.

Уведомление направлено в адрес административного ответчика, нарушений не установлено.

В связи с неоплатой Дата выставлено требование № на сумму 39261,24 рублей налога и 12687,98 рублей пени.

Срок для уплаты, установленный в требовании - до Дата, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа до Дата.

Дата налоговый орган обратился на судебный участок № Дзержинского судебного района Адрес с заявлением о взыскании 15757,17 рублей задолженности.

Судебный приказ вынесен Дата.

Дата поступили возражения должника, указавшего на несогласие с расчетом по транспортному налогу.

Определением от Дата судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление направлено Инспекцией в суд Дата без нарушения установленного законом срока.

Расчета задолженности по транспортному налогу, с которым не был согласен, административный ответчик не представил.

Судом проверен расчет, признан обоснованным.

Относительно взыскания пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов для взыскания налоговым органом направлялись требования: № от Дата об уплате в срок не позднее Дата об уплате за 2016 год транспортного налога 6180 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 20347 рублей, - № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2016 год налога на имущество физических лиц в размере 6104 рублей; № от Дата об уплате не позднее Дата за 2017 год транспортного налога в размере 6180 рублей, земельного налога в размере 1323 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 6545 рублей; № от Дата об уплате не позднее Дата за 2018 год транспортного налога в размере 6180 рублей, земельного налога 1323 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 7250 рублей; № от Дата об уплате не позднее Дата за 2019 год транспортного налога в размере 6123 рублей, земельного налога 1456 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 6677 рублей; № от Дата об уплате не позднее Дата за 2020 год транспортного налога в размере 6123 рублей, земельного налога 1601 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 6744 рублей; № от Дата об уплате не позднее Дата за 2021 год транспортного налога в размере 5992 рублей, земельного налога 1761 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 6876 рублей.

В отношении задолженности за 2016 год по налогу на имущество физических лиц мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ... от Дата, на основании которого Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании 6121,3 рублей, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от Дата окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона "Об исполнительном производстве" от Дата № 229-ФЗ, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Судом проверена обоснованность зачисления внесенных сумм в счет оплаты задолженности, повторного зачисления ранее внесенных платежей не установлено. В пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов указанные выплаченные платежи не вошли.

В отношении задолженности за 2017 год по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ... от Дата о взыскании задолженности в размере 14260,59 рублей.

На основании указанного судебного приказа Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении.

В отношении задолженности за 2018 год по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ №а-2655/2020 от Дата на сумму 17677,74 рублей.

Дата отделом судебных приставов по Дзержинскому району г.Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое в настоящее время находится на исполнении.

В отношении задолженности за 2019 год определением Дзержинского районного суда Адрес от Дата, вступившим в законную силу Дата, принят отказ Межрайонной ИФНС № по Адрес от требований по административному делу №а-1647/2022 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6677 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г. в размере 771,51 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 6123 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 г.г. в размере 725,78 рублей; задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1456 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2019 г.г. в размере 156,66 рублей. В пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов указанные выплаченные платежи не вошли.

В отношении задолженности за 2020 год по транспортному налогу определением Дзержинского районного суда Адрес №а-201/2023 от Дата, вступившим в законную силу Дата, принят отказ Межрайонной ИФНС № по Адрес от требований к ФИО1 в размере 6123 рублей.

В пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов указанный платеж не вошел.

Решением Дзержинского районного суда Адрес №а... от Дата, вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 8410,10 рублей, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6744 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 30,35 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 27,55 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1601 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 7,20 рублей, а также судебные расходы в размере 78,00 рублей.

Дата вынесено решение Дзержинского районного суда Адрес №а-..., вступившее в законную силу Дата, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 21381,90 рублей, в том числе, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1258,87 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 933,36 рублей, за 2018 год в размере 964,50 рублей, за 2019 год в размере 633,47 рублей, за 2020 год в размере 383,75 рублей, за 2021 год в размере 44,94 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6876 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 845,24 рублей, за 2017 год в размере 1208,79 рублей, за 2018 год в размере 1242,15 рублей, за 2019 в размере 690,79 рублей, за 2020 год в размере 434,20 рублей, за 2021 год в размере 51,57 рублей; по земельному налогу за 2021 год в размере 1761 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 208,92 рублей, за 2018 год в размере 208,92 рублей, за 2019 год в размере 150,61 рублей, за 2020 год в размере 103,07 рублей, за 2021 год в размере 13,21 рублей; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на Дата в размере 3368,54 рублей. Также взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 841,46 рублей. Повторного начисления задолженности не выявлено.

Обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу за 2022 год административным ответчиком не исполнена в установленный срок, в связи с чем входит в предмет настоящего административного иска.

В подтверждение оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу за 2022 год административным ответчиком представлены чеки-ордера от Дата на суммы 6876,00 рублей, 1937,00 рублей, 952,17 рублей, 4192,00 рублей, от Дата на сумму 13957,17 рублей.

Судом проверен произведенный налоговым органом зачет платежей в счет имеющейся задолженности за прошлые периоды.

Согласно информации, представленной налоговым органом, Дата поступили платежи, которые распределены с соблюдением п.8 ст.45 НК РФ последовательности учета сумм совокупной обязанности налогоплательщика в общей сумме 13957,17 рублей, направлены на оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 375,57 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 75,93 рублей, за 2018 год в размере 500,67 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1739,68 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 197,32 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3764,96 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 427,04 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1745,36 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 197,97 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3986,34 рублей, земельного налога за 2020год в размере 946,33 рублей.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) задолженность по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) задолженность по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Внесенные суммы погасили задолженность, ранее не уплаченную, пропорционально взыскиваемому периоду. Нарушений при зачете не установлено.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов налогоплательщика составила 39361,24 рублей.

В рамках заявленных требований взыскивается пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки Центрального банка Российской Федерации, из расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - в размере 58,36 рублей, за 2017 год в размере 137,45 рублей, за 2018 год в размере 152,25 рублей, за 2020 год в размере 141,62 рублей, за 2021 год в размере 144,60 рублей, за 2022 год в размере 34,38 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 94,90 рублей, за 2022 год за период с Дата по Дата в размере 52,96 рублей; по земельному налогу за 2017 год в размере 27,78 рублей, за 2018 год в размере 27,78 рублей, за 2020 год в размере 33,62 рублей, за 2021 год в размере 36,98 рублей; за 2022 год за период с Дата по Дата в размере 9,69 рублей.

Расчет пени признан обоснованным.

Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен.

С учетом изложенного, суд находит обоснованными, подлежащими удовлетворению административные исковые требования налогового органа.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном с 08.09.2024.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., зарегистрированного по адресу: ...

задолженность и пени всего в размере 13308,20 рублей, в том числе:

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3982,82 рублей,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6532,86 рублей,

задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1840,35 рублей,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 952,17 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления задолженности по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня изготовления.

...

Судья Е.В.Майорова

...