Решение по делу № 2А-5173/2023 от 18.12.2023 | Дмитровский городской суд (Московская область)

50RS0005-01-2023-006510-21

Дело № 2а-5173/2023

Мотивированное решение изготовлено 18.12.2023 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2023 года Дмитровский городской суд Московской области в составе судьи Мишиной Т.Г. при секретаре судебного заседания Кошкаровой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование №от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ виде пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> (<данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год в виде пени в размере <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год в виде пени в размере <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере <данные изъяты> и <данные изъяты> <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в виде пени в размере 3 <данные изъяты> <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>), за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на сумму недоимки <данные изъяты> начислены пени в размере <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> начислены пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на сумму недоимки <данные изъяты> начислены пени в размере <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год в виде пени в размере <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ налог в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ). В обоснование заявленных требований ссылается на то, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени; в настоящее время административный ответчик от уплаты задолженности уклоняется.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 ФИО9 в судебное заседание не явился, о дате слушания извещался надлежащим образом, представил письменные возражения, в которых указывает, что за последние три года налоги им оплачены.

Суд, исследовав представленные доказательства, находит административный иск подлежащим удовлетворению частично.

В судебном заседании установлено, что по сведениям административного истца за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> гос. номер №; <данные изъяты>, гос. Номер №, гос. Номер № <данные изъяты> <данные изъяты> гос. Номер № <данные изъяты> <данные изъяты> гос. Номер № и <данные изъяты> гос. номер №; кроме того, ответчик является собственником недвижимого имущества: иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> также в собственности административного ответчика находятся объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

Административным истцом в рамках осуществления предоставленных полномочий по сбору налоговых платежей административному ответчику начислены к уплате налоговые платежи: транспортный налог и пени за ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, а также налог на имущество физических лиц налог и пени за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в адрес административного ответчика направлены соответствующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены (л.д. 66-89).

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п.1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4).

Согласно пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Из представленных в суд доказательств следует, что в связи с неуплатой налоговых платежей в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом были направлены соответствующие требования: № от ДД.ММ.ГГГГ (предложено оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (предложено оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (предложено оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 28-65).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей судебного участка №27 Дмитровского судебного района Московской области по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 ФИО10 задолженности по налогам и государственной пошлины, который отменён, в связи с поступившими возражениями, определением мирового судьи судебного участка №27 Дмитровского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8а).

Таким образом, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

В силу положений части 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным иском (административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес суда почтой ДД.ММ.ГГГГ), т.е. без нарушения срока обращения в суд, доказательств обратного в суд не представлено, при этом представленный расчёт налога и пени соответствует требованиям действующего законодательства, административным ответчиком не оспаривается, доказательств оплаты налога и пени последним не представлено.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает обоснованными, расчет налога и пени представлен истцом, суд соглашается с расчетом задолженности. Поскольку обязанность, предусмотренная законом по оплате земельного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ и транспортного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнена в установленный законом срок, что нашло свое подтверждение в судебном заседании, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд требования истца о взыскании с ответчика задолженности по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты>, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>, а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В части требований о взыскании с ФИО1 ФИО11. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> и по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ виде пени в размере <данные изъяты> копейки, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичная правовая позиция изложена в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В данном случае суду не представлено доказательств взыскания либо уплаты административным ответчиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем административное исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты>, удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, суд учитывает, что налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному контролю состояния электронных баз данных, их надлежащей работе, а также обращению за взысканием недоимки в судебном порядке и приходит к выводу об отсутствии исключительных и уважительных причин и обстоятельств, которые могли бы препятствовать налоговому органу направить административному ответчику требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога ДД.ММ.ГГГГ, а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных административных исковых требований в данной части надлежит отказать.

Довод административного ответчика об оплате налогов за последние три года, суд полагает необоснованным и не может являться основанием для отказа в удовлетворении требований, поскольку данный период административным истцом к взысканию не заявлен, вместе с тем доказательств оплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не представлено.

В силу положений статей 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.62,175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ФИО12 (ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ФИО13 (ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в сумме <данные изъяты> <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований о взыскании задолженности в большей сумме, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца.

Судья

Дмитровского городского суда подпись Т.Г. Мишина