Дело № 2а-72/2023 копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск

Московской области 22 марта 2023 года

Егорьевский городской суд <адрес> в составе федерального судьи Полянской С.М., при секретаре судебного заседания Гурьевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-72/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 7 751,75 руб.: в том числе 4106,00 руб. за 2020 год., 2036,30 руб. за 2019 год, 642,45 руб. за 2018 год, 967,00 руб. за 2017 год.; пеня в размере 1394,79 руб., на общую сумму 9146,54 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является (лся) владельцем земельных объектов: расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: 140301, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 389 НК РФ вышеуказанные земельные участки признаются объектами налогообложения, а ФИО1, как их собственник, является плательщиком налога на землю. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2020 год, за земельные участки с кадастровыми номерами №, № и № на общую сумму 9146,54 рублей. В связи с тем, что административным ответчиком обязательства по уплате земельного налога не были исполнены в срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности по земельному налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налогов на сумму 11043,24 руб. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 по земельному налогу за 2020 год и пени в общем в размере 11043,24 рублей.

Представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержала, просила его удовлетворить по основаниям, указанным в заявлении, также ею представлены пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте слушания дела. Ранее представлены возражения на административное исковое заявление.

Согласно части 1 статьи 140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства. Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 КАС РФ). Вопрос о необходимости отложения разбирательства дела разрешается судом самостоятельно, применительно к каждому конкретному делу, с учетом соблюдения сроков рассмотрения дела судом соответствующей инстанции, и разумного срока судопроизводства (статья 10 КАС РФ).

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса регламентированы главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Согласно части 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. В соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и заинтересованного лица ФИО3

Исследовав материалы дела, учитывая доводы административного истца, возражения ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ),

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов. На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог; такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

В соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-27-11/9/37 обмен регламентированной информацией между Росреестром и ФНС России осуществляется в электронной форме при представлении сведений в соответствии со статьями 85, 391, 396. 408 НК РФ.

Форма представления сведений Росреестром в налоговые органы о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества (форма по КПД 1114235) утверждена Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-21/302.

В соответствии с пунктом 1 Порядка заполнения указанной формы она заполняется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости. В целях исчисления земельного налога инспекция обязана использовать сведения, полученные в установленном порядке от уполномоченного органа. Сведения передаются Росреестром по форме, утвержденной ФНС России. В рамках Соглашения налоговые органы вправе направлять запросы в случае возникновения спорных вопросов по сведениям в ранее полученной информации (ст. 8 Соглашения). Тем самым налоговый орган производит начисление налога на основании сведений представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: 140330, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 2100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 389 НК РФ вышеуказанные земельные участки признаются объектом налогообложения, а ФИО1, как их собственник, является плательщиком налога на землю.

Согласно п.1 ст.2 решения Совета депутатов городского поселения <адрес> от 21.11.2018г. № «О земельном налоге», в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства установить налоговую ставку в размере 0,30 процента от кадастровой стоимости участка.

Расчет по земельному налогу за 2020 год:

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №:

-575 430 х 0,3% = 1726,00 рублей.

Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №

- (640 652 - 480 714 льгота) х 0,3% = 481,00 рублей.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №:

- 1 013 061 х 0,3% = 1899,00 рублей

Расчет по земельному налогу за 2019 год:

№

575 430x0,3%= 1726

№:

1569 (сумма земельного налога за 2018 год) х 1.1 (ограничивающий коэф.) = 1726

№

(640952 - 480714,00 льгота) х 0,30% =481.

Расчет по земельному налогу за 2017 год:

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №:

- 391 059 х 0,3% = 1173,00 рублей.

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №

- (997 480 - 490 ООО льгота) х 0,3% = 1522,00 рублей.

Земельный участок, адрес: 140330, Россия, <адрес>, кадастровый №:

(951 384 - 490 000 льгота) х 0,3% = 1384,00 рублей.

Поскольку ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, ему на основании ст.75 НК РФ были начислены пени

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога

В силу пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В установленный законом срок ответчик обязанность по уплате платежей по налогам не выполнил, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ему были начислены пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма пеней составляет 1394 рубль 79 копеек.

Решением Егорьевского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 4079 руб.

При этом суд учитывает, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ уплачена, в связи с чем, суд отказывает о взыскании пени в размере 03 руб. 63 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 налога в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени № ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №., согласно которым ФИО1 было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по налогу и пени. Ответчиком сумма налога и пени в срок, указанный в требованиях, уплачена не была.

Налоговое уведомление за 2017 г. о взыскании с административного ответчика на сумму 967 руб. административном истцом суду не представлено.

Следовательно требования о взыскании 967 руб. удовлетворению не подлежат.

Направление, как налогового уведомления, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность, которую он добровольно не уплатил.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЭ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени. Судебный приказа был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 по земельному налогу и пени в общем в размере 11043,24 рублей.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате указанного налога, которая не была исполнена в установленный законом срок добровольно, представлены, у суда имеются основания взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу. Принимая во внимание положения вышеприведенных норм и факт регистрации в 2017 годах за ФИО1 вышеуказанных объектов недвижимости, а также несвоевременной уплаты им налога, суд приходит к выводу о том, что начисление пени являлось правомерным. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога и пени судом не установлены.

Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности документы, имеющиеся в материалах дела, суд удовлетворяет частично административное исковое заявление Межрайонной ИФНС по г.о. <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г.г. в размере 6784,75 рублей, пени в размере 1391,16. рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего/ зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу в размере 6784,75 руб.: в том числе 4106,00 руб. за 2020 год., 2036,30 руб. за 2019 год, 642,45 руб. за 2018 год; пеня в размере 1391,16 руб., на общую сумму 8175,91 рублей.

Отказать в удовлетворении требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,63 руб., о взыскании задолженности по налогу за 2017 г. в размере 967 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд <адрес> в течение месяца.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись С.М. Полянская