УИД 48RS0001-01-2023-003705-65
Дело № 2а-4536/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 сентября 2023 года город Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Малюженко Е.А.,
при секретаре Скомороховой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление ФНС по Липецкой области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, указывая, что ответчик является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ему транспортное средство. За 2019 г. ответчик обязан был уплатить транспортный налог в размере 15 600 руб. Ссылается на то, что в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога с предложением уплатить его в добровольном порядке. Однако, требование добровольно ответчиком не исполнено, в связи с чем административный истец просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2019 г. в размере 15 600 руб., пени в размере 165 руб. 75 коп.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель по устному ходатайству ФИО2 заявленные исковые требования не признали, ссылаясь на доводы, изложенные в письменных возражениях. Пояснили, что транспортное средство было передано ФИО1 на основании договора аренды от 22.01.2015 г. ФИО5, срок которого составлял 20 месяцев. После истечения срока аренды арендатор транспортное средство не вернул. Указали, что поскольку у ответчика отсутствует возможность использования принадлежащих ему транспортных средств, невозврат ФИО5 данных транспортных средств по окончании договора аренды аналогичен факту угона данных автомобилей, то имеется возможность применения п. 2 ст. 358 НК РФ, предусматривающего освобождение от уплаты транспортного налога на транспортное средство, находящееся в розыске.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.
Выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно п. 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что срок для обращения административного истца с требованиями о взыскании налога и пени не пропущен, поскольку истец 10.06.2021 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 15.06.2021 г. он был вынесен. 09.01.2023 г. в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ был отменен, а в суд общей юрисдикции истец обратился 21.06.2023 г., то есть с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Истцом заявлено о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 г. за автомобиль марки «МАЗ 54322», госномер № в размере 15600 руб.
В соответствии с разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к региональным налогам. Уплата налога производится в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств, исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта Российской Федерации в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.
В силу ст. 8 названного выше Закона, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ч. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Судом установлено, что административный ответчик в 2019 г. являлся владельцем следующего ТС:
- автомобиль марки «МАЗ 54322», госномер №, 240 л.с.
Данные сведения подтверждаются информацией УМВД России по Липецкой области от 18.04.2023 г. из которых следует, что ответчик с 29.11.2005 г. является владельцем указанного транспортного средства.
В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.
Согласно данному приложению размер налоговой ставки для грузовых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 25 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. составляет 65 рублей с каждой лошадиной силы.
В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.6, с учетом ст. 7 Закона Липецкой области № 20-ОЗ от 25.11.2002г. «О транспортном налоге в Липецкой области», ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 15 600 руб., исходя из расчета:
240 л.с. х 65 налоговая ставка х 12 месяцев владения в году /12 = 15600 руб.
Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы транспортного налога выполнен в полном соответствии с Законом Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области».
Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ответчика пени за неуплату транспортного налога за период с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 в размере 165,75 руб., которое подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В адрес ответчика 15.09.2020 г. направлено налоговое уведомление № 4208762 от 03.08.2020 г. об оплате транспортного налога за 2019 год, который необходимо было уплатить в срок не позднее 01.12.2020 г. (почтовый идентификатор №), что подтверждается почтовым реестром, имеющимся в материалах дела и получено адресатом 21.09.2020 г..
18.02.2021 года в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику направлено требование № 6237 об уплате налога и пени по состоянию на 15.02.2021 г., что подтверждается отчетом об отслеживании отправления (почтовый идентификатор №), которое было получено адресатом 20.02.2021 г.
Однако требование ответчиком исполнено не было, транспортный налог не оплачен, что является основаниям для удовлетворения заявленного требования о взыскании пени.
Расчет пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г. следующий: 15600х1/300х75 дн.х4,25% = 165,75 руб.
Довод административного ответчика ФИО1 и его представителя о том, что он должен быть освобожден от уплаты транспортного налога на основании п. 2 ст. 358 НК РФ, поскольку в его пользовании указанный автомобиль не находился ввиду угона, суд признает несостоятельным.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 данного Кодекса.
Иных оснований для признания транспортного средства не являющимся объектом налогооблажения налоговое законодательство не предусматривает.
В материалах дела не имеется сведений о нахождении транспортного средства, являющегося объектом налогооблажения, в угоне или розыске, объявленном правоохранительными органами. Само по себе объявление розыска транспортного средства в ходе исполнительного производства по исполнению решения суда, принятого по гражданскому делу, под действие п. 2 ст. 358 НК РФ не подпадает.
Кроме того, решением Советского районного суда г. Липецка от 01.06.2023 г., принятого по административному делу № 2а-2895/2023 в иске ФИО1 к УФНС России по Липецкой области о признании незаконным действий, выразившихся в отказе в освобождении истца от уплаты транспортного налога за период с 2015 г. по 2023 г., отказано. Основанием для обращения ФИО1 в суд с данным иском послужило также отсутствие в его пользовании и распоряжении спорного транспортного средства, которое он передал ФИО5 по договору аренды от 22.01.2015 г. и до настоящего времени он его ему не вернул.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Липецкого областного суда от 11.09.2023 г. решение суда от 01.06.2023 г. оставлено без изменения.
Согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, в связи с чем суд принимает решение по заявленным истцом требованиям, не находя оснований для выхода за их пределы.
При вынесении решения суд принимает во внимание, что на основании судебного приказа от 15.06.2021 г., выданного мировым судьей судебного участка № 15 Советского судебного района г. Липецка, в Советском РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области было возбуждено исполнительное производство № 143621/21/48004-ИП в отношении ФИО1 о взыскании в пользу МИФНС № 6 по Липецкой области задолженности по налогам и пени на общую сумму 15765,75 руб.
Согласно представленным сведениям, 16.01.2023 г. вышеуказанное исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В пользу взыскателя за период ведения исполнительного производства судебным приставом взыскано и перечислено 9004,45 руб. После отмены судебного приказа и прекращения исполнительного производства, взысканные в ходе исполнительного производства денежные средства ФИО1 возвращены не были.
Довод ФИО1 о том, что согласно выписке по его банковскому счету, открытому в ПАО «Росбанк», помимо этой суммы по данному исполнительному производству были взысканы еще 7864,90 руб., опровергается ответом судебного пристава-исполнителя Советского РОСП г. Липецка УФССП по ЛО ФИО6 о том, что данная сумма поступила в подразделение судебных приставов, но в рамках исполнительного производства № 22448/21/48004-ИП от 18.02.2021 г., по которому взыскателем является Межрайонная инспекция ФНС № 8 по Липецкой области, возбужденного по исполнительному документу – акту налогового органа, осуществляющего контрольные функции № 173 от 16.02.2021 г.
С учетом вышеизложенного, исковые требования истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 15 600 руб., пени в размере 165 руб. 75 коп. подлежат частичному удовлетворению, за вычетом из сумму налога 9004,45 руб.
Суд также принимает во внимание пояснения истца от 25.09.2023 г., согласно которым представитель административного истца предоставил информацию о поступлении удержанных в рамках исполнительных производств № 143621/21/48004-ИП и № 22448/21/48004-ИП денежных сумм, однако, они пошли на погашение задолженности за 2017 год.
С данными действиями налогового органа в отношении зачисления 9004,45 руб. за 2017 год, которые были удержаны в рамках исполнительного производства № 143621/21/48004-ИП, суд не соглашается, поскольку производство было возбуждено на основании судебного приказа по делу № 2а-1694/2021, выданного по заявлению налогового органа о взыскании транспортного налога и пени за 2019 год, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика и истец обратился в суд уже с настоящим иском в порядке искового производства.
Поэтому в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 9004 руб. 45 коп. необходимо отказать, взыскав оставшуюся сумму в размере 6595 руб. 55 коп. (15600 – 9004,45), и пени за период с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г. в размере 165 руб. 75 коп..
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 6595 руб. 55 коп., пени за период со 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г. в размере 165 руб. 75 коп.
В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 9004 руб. 45 коп. - отказать.
Реквизиты для перечисления:
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН <***>,
КПП 770801001,
КБК 18201061201010000510,
Номер счета получателя 03100643000000018500,
Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059,
Наименование банк получателя: Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя 017003983
ОКТМО: 0.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья (подпись) Е.А. Малюженко
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.