КОПИЯ
УИД 16RS0007-01-2025-001087-91
Дело № 2а-802/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 октября 2025 года г. Арск
Арский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Крайновой А.В.,
при секретаре судебного заседания Нигаматовой Г.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1, обнаружена задолженность на общую сумму 17 329,24 руб., из них транспортный налог - 15 705,00 руб. за 2023 год, земельный налог в размере 62,00 руб. за 2023 год и пени на совокупную обязанность по уплате налогов – 1 562,24 руб.
В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником легкового автомобиля ВОЛЬВО S80, государственным регистрационным знаком №, жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и недвижимости, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, и, следовательно, является плательщиком транспортного земельного и имущественных налогов. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 15 767,00 руб. В связи с неуплатой налогов, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 17,77 руб., в том числе 17,77 руб. – пеня, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 16 385,03 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по Арскому судебному району РТ с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеням на общую сумму 17 329,24 руб., которая включает: транспортный налог за 2023 год в размере 15 705,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 62,00 руб. и пени начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 562,24 руб. Недоимка по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла - 15 762,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15 433,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15 767, 00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.
Задолженность, взыскиваемая по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ до сих пор не погашена. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность в совокупном размере 17 329,24 руб., из них: транспортный налог в размере 15 705,00 руб. за 2023 год, земельный налог в размере 62,00 руб., за 2023 год, пени в размере 1 562,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель МРИ ФНС № по РТ в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.
Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным судом надлежащим образом, на судебное заседание не явился.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии участвующих в деле лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 года № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Уплата земельного налога производится на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены статьями 406, 409 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 27 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.
Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Судебным участком № по Арскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.
Впоследствии, на основании поступивших от должника возражений, указанный судебный приказ был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае отмены судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, шестимесячный срок для подачи административного искового заявления начал течь с ДД.ММ.ГГГГ и истекал ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец подал настоящее исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Следовательно, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.
Согласно представленным документам, задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляет 15 705,00 руб., по земельному налогу - 62,00 руб. Данные суммы подтверждаются сведениями налогового органа. Доказательств уплаты налога административным ответчиком не представлено. Таким образом, требование о взыскании основной суммы налога является обоснованным.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилось отрицательное сальдо Единого налогового счета в сумме 16 368,22 руб. (15 762,00 руб., - налог, 606,22 руб. пеня), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 561,93 руб. (15 762,00 руб. – налог, 1 799,93 руб. - пеня).
На единый налоговый счет поступили денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 329 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 123,10 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета составила 1 341,50 руб. – пеня.
По сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год ФИО1 проведены начисления по налогам:
-по транспортному налогу в сумме 15 705 руб.;
-по земельному налогу в сумме 62,00 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числилось отрицательное сальдо Единого налогового счета в сумме 17 307,16 руб. (15 767 руб. – налог, 1 540,16 руб. пеня).
В связи с отсутствием своевременной уплаты налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 329,24 руб. (в том числе 15 767 руб. – налог. 1 562,24 руб. – пеня) направлен в судебный участок № по Арскому судебному району, определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.
Заявленная к взысканию сумма пеней составляет 1 562,24 руб. которые начислялись:
-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – за несвоевременную уплату налога за 2022 год;
-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представленный истцом расчет произведен в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ и учитывает размер задолженности, количество дней просрочки и действовавшую в периоды просрочки ставку рефинансирования Центрального банка РФ.
Возражений относительно расчета пеней от административного ответчика не поступило.
Обязанность по уплате налогов и сборов установлена статьей 57 Конституции РФ и Налоговым кодексом РФ. Факт наличия у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога и пеней подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств. Расчет взыскиваемой суммы является правильным, а установленный законом порядок взыскания соблюден.
При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пеням в общей сумме 17 329,24 (семнадцать тысяч триста двадцать девять) рублей 24 копейки, в том числе:
- транспортный налог за 2023 год в размере 15 705 (пятнадцать тысяч семьсот пять) рублей 00 копеек;
-земельный налог за 2023 год в размере 62 руб. ( шестьдесят два) рубля;
- пени в размере 1 562,24 (одна тысяча пятьсот шестьдесят два) рубля 24 копейки.
Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Арский районный суд Республики Татарстан.
Судья /подпись/ А.В. Крайнова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
«КОПИЯ ВЕРНА»
подпись судьи______________________
Наименование должности
уполномоченного работника аппарата
федерального суда общей юрисдикции
_____________________
(Инициалы, фамилия)
«_____»_______________2025 г.