РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Половинное 21 мая 2025 года

Половинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Клещ Е.Г.,

при секретаре Курочкиной А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-68/2025 (УИД 45RS0016-01-2025-000076-79) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование административного иска административный истец указал, что согласно сведениям органов, осуществляющим государственную регистрацию налогоплательщик ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в 2020-2021 годах являлся собственником транспортного средства. Для уплаты транспортного налога за 2020-2021 годы налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления <номер скрыт> от <дата скрыта>, <номер скрыт> от <дата скрыта> В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику направлено требование <номер скрыт> по состоянию на <дата скрыта> об уплате в срок до <дата скрыта> транспортного налога за 2020 год – 4416 руб. 55 коп., за 2021 год – 5051 руб. 00 коп. По данным лицевого счета налогоплательщика, недоимка по транспортному налогу за 2020 год частично погашена: <дата скрыта> в размере 34 руб. 45 коп., <дата скрыта> в размере 600 руб. 00 коп., остаток задолженности составляет 4416 руб. 55 коп. Налогоплательщику начислены пени до <дата скрыта> в размере 1032 руб. 38 коп., из которых:

- начисленные на недоимку за 2018 год (на сумму 5051 руб. 00 коп.) за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> пени в размере 118 руб. 97 коп. (взысканы судебным приказом № 2А-587/2020 от 17 марта 2020 г. мирового судьи судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области);

- начисленные на недоимку за 2019 год (на сумму 5051 руб. 00 коп.) за период со <дата скрыта> по <дата скрыта> пени в размере 527 руб. 83 коп. (взысканы судебным приказом № 2А-519/2021 от 20 апреля 2021 г. мирового судьи судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области);

- начислены на недоимку за 2020 год (на сумму 5051 руб. 00 коп.) за период со <дата скрыта> по <дата скрыта> пени в размере 347 руб. 70 коп.;

- начислены на недоимку за 2021 год (на сумму 5051 руб. 00 коп.) за период со <дата скрыта> по <дата скрыта> пени в размере 37 руб. 88 коп.

Также налогоплательщику начислены пени в сумме 473 руб. 36 коп. на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> Кроме того, пени в сумме 478 руб. 36 коп.начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 11 451 руб. 65 коп., из которых: транспортный налог за 2020 год в размере 4 416 руб. 55 коп., транспортный налог за 2021 год в размере 5 051 руб. 00 коп., пени до <дата скрыта> в размере 1032 руб. 38 коп., пени ЕНС в размере 478 руб. 36 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании пояснял, что автомобиль ГАЗ 31105 он продал <дата скрыта>, но снять его с учета не может, так как на данное транспортное средство наложен арест, поэтому на данный автомобиль транспортный налог начислен необоснованно.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.

Применению подлежит ставка, указанная в Законе Курганской области от 26.11.2002 N 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

В соответствии со статьей 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом; в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что в 2020 и 2021 годах ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль ВАЗ 21061 государственный регистрационный знак <номер скрыт>

- автомобиль ВАЗ 2108 государственный регистрационный знак <номер скрыт>

- автомобиль ГАЗ 31105 государственный регистрационный знак <номер скрыт>

Административным истцом ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 5051 руб. 00 коп., о чем направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>

В установленный срок (не позднее <дата скрыта>) налогоплательщик уплату транспортного налога за 2020 год не произвел, поэтому в порядке статьи 75 НК РФ административным истцом ему начислены пени за период со<дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 347 руб. 70 коп.

Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год: <дата скрыта> в размере 34 руб. 45 коп., <дата скрыта> в размере 600 руб. 00 коп., по данным административного истца остаток задолженности составил 4416 руб. 55 коп.

Административным истцом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 5051 руб. 00 коп., о чем направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>

В установленный срок (не позднее <дата скрыта>) налогоплательщик уплату транспортного налога за 2021 год не произвел, поэтому в порядке статьи 75 НК РФ административным истцом ему начислены пени за период со <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 37 руб. 88 коп.

Судебным приказом № 2А-587/2020 мирового судьи судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области от 17 марта 2020 г. с ФИО1 взыскана, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 051 руб. 00 коп.

Административным истцом в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (на сумму 5051 руб. 00 коп.) за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 118 руб. 97 коп.

Судебным приказом № 2А-519/2021 мирового судьи судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области от 20 апреля 2021 г. с ФИО1 взыскана, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5051 руб. 00 коп.

Административным истцом в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (на сумму 5051 руб. 00 коп.) за период со <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 527 руб. 83 коп.

По состоянию на <дата скрыта> на ЕНС ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо.

Учитывая, что в установленный срок задолженность ФИО1 не погашена, то налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в сумме 473 руб. 36 коп.

В связи с неуплатой транспортного налога и пени ФИО1 направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате в срок до <дата скрыта> задолженности в размере 11579 руб. 01 коп., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы в сумме 10067 руб. 55 коп., пени в размере 1511 руб. 46 коп.

Также налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в сумме 478руб. 36 коп.

В соответствии с частью 1 статье 48 НК РФ налоговым органом принято Решением <номер скрыт> от <дата скрыта> о взыскании с физического лица ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от <дата скрыта> <номер скрыт> в размере 12057 руб. 37 коп.

Решение <номер скрыт> от <дата скрыта> направлено налогоплательщику, но не исполнено им.

Учитывая, что требование исполнено не было, а размер отрицательного сальдо с учетом начисленных пени превысил 10 000 руб. 00 коп., административный истец в установленный статьей 48 НК РФ срок обратился к мировому судье судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области 18 декабря 2023 г. вынесен судебный приказ № 2А-2309/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12051 руб. 65 коп, в том числе: по транспортному налогу за 2020 - 2021 годы в размере 10067 руб. 55 коп., пени в размере 1984 руб. 10 коп.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи от <дата скрыта> судебный приказ № 2А-2309/2024 отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата скрыта>, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок.

Судом не принимается довод административного ответчика о том, что с <дата скрыта> у него прекращено право собственности на автомобиль ГАЗ-31105, снять с учета транспортное средство он не мог из-за наложенного на автомобильареста, поэтому он не должен платить с этой даты транспортный налоги за данный автомобиль.

В соответствии с нормами главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство, а административным истцом не была соблюдена предусмотренная законом процедура снятия транспортного средства с регистрационного учета. Действительно с <дата скрыта> по <дата скрыта> судебным приставом-исполнителем был наложен запрет на регистрационные действия в отношении автомобиля ВАЗ-31105, данный автомобиль выставлялся на торги, не был реализован на торгах, а <дата скрыта> возвращен собственнику - должнику ФИО1, арест снят. Но после того, как препятствий для снятия автомобиля с регистрационного учета отпали, он с учета снят не был и по настоящее время числится зарегистрированным за административным ответчиком.

Учитывая, что задолженность по налогам и пени административным ответчиком по настоящее время не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований и их удовлетворении в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования Половинский муниципальный округ Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес скрыт>, недоимку по налогам в размере 11 451 руб. 65 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 416 руб. 55 коп., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 051 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 1 032 руб. 38 коп., пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 ноября 2023 года в размере 951 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес скрыт>, <адрес скрыт> <адрес скрыт> бюджет Половинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Половинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.

Судья Е.Г. Клещ