74RS0030-01-2024-005434-79
Дело № 2а-380/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2025 г. г. Магнитогорск
Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи: Мухиной О.И.,
при секретаре: Усмановой Г.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 32 по Челябинской области (далее –МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки: по земельному налогу физического лица в границах городских округов за 2021 года -572 руб., 2019 год -779 руб., 2020 год -779 руб; налогу на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год – 3 353 руб., за 2021 год – 2 235 руб., за 2019 год – 3 353 руб.; пени 2 794, 07 руб.
В обоснование административного иска указано, что в МИФНС России № 32 по Челябинской области на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ею не исполнено требование № 46021 от 25 сентября 2023 года.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области о рассмотрении дела извещен, не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещена, не явилась, возражений на административный иск не представила.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).
Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Из материалов дела следует, и установлено судом, что ФИО1 с 18 июня 2014 года до 30 августа 2021 года являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес> и жилого дома по указанному адресу(л.д.26-27, 54-56), с 12 сентября 2022 года –объекта незавершенного строительства, расположенного в <адрес>(л.д.24).
Налоговыми уведомлениями № 2244207 от 01 сентября 2022 года, № 13362057 от 01 сентября 2021 года, № 25989237 от 03 августа 2020 года ФИО1 к оплате исчислен налог на вышеуказанное имущество(л.д.12-14). Налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 почтовым отправлением(л.д.18-19). Налог ФИО1 не оплачен.
На 06 января 2023 года на едином налоговом счете налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в сумме 11 935, 03 руб., в том числе, пени 864, 03 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 864, 03 руб.
За несвоевременную уплату налога начислены пени: по налогу на имущество за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 202 2года в размере 700, 81 руб.; земельному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 202 года в размере 163, 22 руб.; с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 1 930, 04 руб.
ФИО1 выставлено требование от 25 сентября 2023 года № 46021 о погашении недоимки по налогу, пени в срок до 28 декабря 2023 года(л.д.21). Указанное требование направлено ФИО1 почтовым отправлением(л.д.17).
Требования к порядку направления налоговых уведомлений, требования, административным истцом соблюдены.
Требование от 25 сентября 2023 года ФИО1 не исполнено.
03 мая 2024 года МИФНС России № 17 по Челябинской области было подано заявление о выдаче судебного приказа(л.д.38-40).
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска от 26 июня 2024 года судебный приказ отменен(л.д.50).
Сроки обращения в суд, административным истцом были соблюдены.
Математическая правильность расчета пени судом проверена, расчет является верным.
ФИО1 в материалы дела не представлено доказательств об оплате налога, пени в установленные сроки.
В материалы дела представлено решение Арбитражного суда Челябинской области от 09 января 2020 года, в соответствии с которым ФИО1 признана несостоятельным (банкротом). Заявление о признании несостоятельным (банкротом) подано 28 октября 2019 года.
В соответствии с п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 213.28).
Согласно п. 5 ст. 213.25 Закона о банкротстве, с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.
Требования кредиторов по текущим платежам, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве).
В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
При решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов необходимо учитывать требования статей 38 и 44 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.
Поскольку задолженность по недоимке и пени у ФИО1 возникла не ранее декабря 2020 года, т.е. после подачи заявления о признании гражданина несостоятельным (банкротом), возбуждения дела о банкротстве, взыскиваемые с ФИО1 недоимка по налогу и пени являются текущими платежами, подлежат взысканию в пользу административного истца.
В соответствии с ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 полежит взысканию в местный бюджет госпошлина в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст.ст.175,176, 178-190 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей в <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимку: по земельному налогу физического лица в границах городских округов за 2021 года -572 руб., 2019 год -779 руб., 2020 год -779 руб.; налогу на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год – 3 353 руб., за 2021 год – 2 235 руб., за 2019 год – 3 353 руб.; пени 2 794, 07 руб.,
всего взыскать -13 865, 07 (тринадцать тысяч восемьсот шестьдесят пять тысяч) руб. 07 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме принято 01 апреля 2025 года.