Дело №2А-7529/23

45RS0026-01-2023-006866-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июля 2023 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе судьи Мельниковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 10.03.2021 снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя.

ФИО1 05.03.2021 был зарегистрирован в качестве самозанятого лица, без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Применял специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход.

Кроме этого, ответчик является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 63, дата регистрации права 25.07.2011, дата утраты права 14.01.2020.

Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования об уплате недоимки.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 5756,91 руб., пени в размере 2772,91 руб. в том числе: 11,23 руб. за период с 26.03.2021 по 07.04.2021; 2 507,12 руб. за период с 25.01.2021 по 26.01.2022; 254,56 руб. за период с 08.04.2021 по 26.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 1494,94 руб., пени в размере 720,06 руб. в том числе: 2,92 руб. за период с 26.03.2021 по 07.04.2021; 651,02 руб. за период с 25.01.2021 по 26.01.2022; 66,12 руб. за период с 08.04.2021 по 26.01.2022; налог на имущество за 2018г., 2019г. в размере 404,74 руб., пени в размере 90,29 руб. в том числе: 3,17 руб. за период с 03.12.2019 по 26.01.2020; 0,28 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, 63 руб. за период с 09.12.2020 по 26.01.2022, 28,95 руб. за период с 12.02.2018 по 05.11.2019, 21,45 руб. за период с 17.09.2018 по 19.11.2019; 13,81 руб. за период с 19.12.2018 по 30.12.2019; налог на профессиональный доход за 2021г. в размере 497,30 руб., пени в размере 0,67 руб. в то числе 0,23 руб. за период с 26.06.2019 по 07.07.2021; 0,37 руб. за период с 26.11.2021 по 05.12.2021; 0,07 руб. за период с 26.01.2022 по 26.01.2022; общую сумму 11 737,82 руб.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

05.06.2023 судом в адрес сторон направлено уведомление о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, в котором разъяснена возможность представления письменных возражений и порядок обжалования судебного решения.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с частями 6 - 8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

В соответствии с частью 1 статьи 6 № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 указанного Федерального закона).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 № 422-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период до 10.03.2021, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

05.03.2021 ФИО1 был зарегистрирован самозанятым лицом без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ является плательщиком налога на профессиональный доход.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества, указанных в налоговом уведомлении.

ФИО1 направлены требования об уплате недоимки №89297 от 11.07.2019 с указанием срока для добровольной уплаты до 29.10.2019; № 6560 от 27.01.2022 с указанием срока для добровольной уплаты до 22.03.2022; № 16753 от 27.01.2020 с указанием срока для добровольной уплаты до 11.03.2020; № 9423 от 27.01.2022 с указанием срока для добровольной уплаты до 15.03.2022; № 127033 от 09.12.2020 с указанием срока для добровольной уплаты до 12.01.2021; № 17326 от 08.04.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 12.05.2021; № 54532 от 08.07.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 17.08.2021; № 81396 от 06.12.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 30.12.2021.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате транспортного налога, а также страховых взносов исполнена не была.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №37 судебного района города Кургана от 23.06.2022 вынесен судебный приказ, в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №37 судебного района города Кургана определением от 16.11.2022, судебный приказ от 23.06.2022, отменен.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 15.05.2023, путем электронного документаоборота, в установленный срок.

Налоговый орган просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г.

Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. были взысканы постановлением налогового органа, вынесенного в соответствии со ст. 47 НК РФ, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении, поскольку налоговым органом приняты меры к взысканию страховых взносов за 2020г., пени на указанную недоимку подлежат взысканию.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 5756,91 руб., пени в размере 2772,91 руб. в том числе: 11,23 руб. за период с 26.03.2021 по 07.04.2021; 2 507,12 руб. за период с 25.01.2021 по 26.01.2022; 254,56 руб. за период с 08.04.2021 по 26.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 1494,94 руб., пени в размере 720,06 руб. в том числе: 2,92 руб. за период с 26.03.2021 по 07.04.2021; 651,02 руб. за период с 25.01.2021 по 26.01.2022; 66,12 руб. за период с 08.04.2021 по 26.01.2022; налог на имущество за 2018г., 2019г. в размере 404,74 руб., пени в размере 90,29 руб. в том числе: 3,17 руб. за период с 03.12.2019 по 26.01.2020; 0,28 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020, 63 руб. за период с 09.12.2020 по 26.01.2022, 28,95 руб. за период с 12.02.2018 по 05.11.2019, 21,45 руб. за период с 17.09.2018 по 19.11.2019; 13,81 руб. за период с 19.12.2018 по 30.12.2019; налог на профессиональный доход за 2021г. в размере 497,30 руб., пени в размере 0,67 руб. в то числе 0,23 руб. за период с 26.06.2019 по 07.07.2021; 0,37 руб. за период с 26.11.2021 по 05.12.2021; 0,07 руб. за период с 26.01.2022 по 26.01.2022; общую сумму 11 737,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 469,51руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья Курганского

городского суда Е.В. Мельникова