Решение по делу № 2А-842/2022 от 14.11.2022 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-842/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Торжок 14 ноября 2022 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Нестеренко Р.Н.,

при секретаре судебного заседания Мезенцевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 8 по Тверской области с учетом заявления об уточнении требований, поданного в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 9598,66руб., а именно:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 28701000) в размере 56,59 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 28701000) в размере 69,07 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 458,18 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год в размере 4060 руб.;

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 282,81 руб.;

- штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 812 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 28750000), в размере 1329,33 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 208,52 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 146,67 руб.;

- штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), за 4 квартал 2020 года в размере 1000 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 8 по Тверской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Досудебный порядок урегулирования данного спора административным истцом соблюден. Определением мирового судьи от 10.03.2022 отменен судебный приказ № 2а-381/2022 о взыскании с налогоплательщика в пользу инспекции задолженности по налогам в связи представлением мировому судье возражений.

Административный ответчик являлся собственником объектов недвижимого имущества в г. ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 28750000) и в г. ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 28701000), в том числе земельных участков, транспортных средств. В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, а также транспортный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Расчет сумм налогов, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 41492801 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

Указанное выше уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

С 09.06.2008 по 30.03.2021 ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с применением системы налогообложения в виде ЕНВД.

24.03.2021 им представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года с суммой налога, самостоятельно исчисленной налогоплательщиком, в следующем размере: за 4 квартал 2020 года 0 руб. Налоговой проверкой установлено, что за 4 квартал 2020 года налог подлежит уплате в бюджет в размере 4060 руб. Решением от 03.09.2021 № 1283 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений: за непредставление в установленный НК РФ срок 20.01.2021 налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года назначен штраф в размере 1000 руб.; за неправомерное занижение суммы ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за 4 квартал 2020 года на 4060 руб., назначен штраф в размере 812 руб.

Кроме того, ответчиком несвоевременно уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

По данным основаниям налоговым органом начислены пени в соответствии ст. 75 НК РФ.

Инспекцией в связи с неуплатой по принятым решениям штрафных санкций в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 10.08.2021 № 15586, от 09.11.2021 № 18538, от 15.12.2021 № 20224 об уплате задолженности.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней, штрафов понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, пеней, штрафов по которым истек срок исполнения.

По требованию № 15586 от 10.08.2021 задолженность составила 4012,12 руб. (со сроком исполнения - до 13.09.2021).

По требованию № 18538 от 09.11.2021 задолженность составила 6024,49 руб. (со сроком исполнения - до 23.12.2021).

По требованию № 20224 от 15.12.2021 задолженность составила 55059,37 руб. (со сроком исполнения - до 11.01.2022).

Таким образом общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей после требования № 18538, срок исполнения которого - до 23.12.2021.

Согласно материалам дела, определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 10.03.2022 отменен судебный приказ № 2а-381/2022 о взыскании с налогоплательщика в пользу инспекции задолженности по налогам в связи представлением мировому судье возражений, то есть в пределах шестимесячного срока со дня, когда суммарная задолженность превысила 10000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 18.08.2022 в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога в судебном порядке, соблюдены.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За ФИО1 за налоговые периоды 2017 - 2020 годов значились зарегистрированными в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства ВАЗ 21214, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ (период регистрации с 25.03.2015 по 11.02.2017), ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ (период регистрации с 30.03.2005 по 28.12.2017), и ГАЗ2752, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ (период регистрации с 09.12.2017 по настоящее время). Соответственно административный ответчик в силу указанной нормы является плательщиком транспортного налога.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно налоговому уведомлению № 50066148 от 09.09.2018 ответчику исчислен транспортный налог за налоговый период 2017 года в сумме 834 руб. (срок уплаты – 03.12.2018).

Исходя из требования от 10.08.2021 № 15586 и представленного к нему налоговым органом расчету, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за указанный период ФИО1 начислены пени в размере 9,60 руб. с 10.07.2019 по 25.08.2019 (до дня уплаты налога).

Согласно налоговому уведомлению № 47578870 от 01.09.2020 ответчику исчислен транспортный налог за налоговые периоды 2018 и 2019 годов в сумме 11378 руб. (срок уплаты – 01.12.2020).

В том числе налоговым органом начислен транспортный налог на автомобиль ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, исходя из количества месяцев владения в году – 12, в размере 357 рублей за каждый год владения.

Также налоговым органом начислен транспортный налог на автомобиль ГАЗ2752, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, исходя из количества месяцев владения в году – 12, в размере 5332 рубля за каждый год владения.

Соответственно размер транспортного налога за каждый из налоговых периодов 2018 и 2019 года, исчисленный налоговым органом, составил 5689 (357 + 5332) руб.

Согласно требованию от 10.08.2021 № 15586 и представленному к нему налоговым органом расчету в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ФИО1 начислены пени.

В том числе за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года, исходя из подлежащей уплате суммы налога 5689 руб., начислены за период с 14.12.2020 по 09.08.2021 пени в сумме 217,51 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года, исходя из подлежащей уплате суммы налога 5689 руб., начислены за период с 14.12.2020 по 09.08.2021 пени в сумме 217,51 руб.

Вместе с тем из представленных в материалы дела налоговым органом сведений и ответа МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области от 14.10.2022 № 17/5-9235 следует, что ФИО1 являлся собственником автомобиля ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, по 28.12.2017. Следовательно, оснований для начисления транспортного налога за данное транспортное средство у налогового органа за 2018 и 2019 годы не имелось, а равно и для начисления пени за несвоевременную его уплату.

Соответственно при расчете пени по транспортному налогу подлежит учету только сумма несвоевременно уплаченного налога за транспортное средство ГАЗ2752 (ДД.ММ.ГГГГ): 5332 руб. – за 2018 год, 5332 руб. – за 2019 год.

Таким образом, исходя из размера подлежащего уплате за 2018 год транспортного налога сумма пени за период с 14.12.2020 по 09.08.2021 составит 203,86 руб. За 2019 год сумма пени за период с 14.12.2020 по 09.08.2021 также составит 203,86 руб.

((5332 руб. ? 98 дн. ? 4,25% / 300) + (5332 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 ) + (5332 руб. ? 50 дн. ? 5%/ 300) + (5332 руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300 ) + ( 5332 руб. ? 15 дн. ? 6,5% / 300) = 203,86 руб.).

Согласно налоговому уведомлению № 41492801 от 01.09.2021 ответчику исчислен транспортный налог за налоговый период 2020 года в сумме 5332 руб. (срок уплаты – 01.12.2021).

Исходя из требования от 15.12.2021 № 20224 и представленного к нему налоговым органом расчета в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за указанный период ФИО1 начислены пени в размере 17,33 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Доказательств своевременной уплаты транспортного налога за рассматриваемые налоговые периоды ответчиком суду не предоставлено.

Таким образом размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога, подлежащий взысканию с ответчика, с учетом сведений о частичном погашении задолженности, указанных в административном исковом заявлении, в размере 3,77 руб., составляет 430,88 (203,86+203,86+9,60+17,33-3,77) руб., в связи с чем соответствующее требование налогового органа подлежит частичному удовлетворению.

Согласно выпискам из ЕГРН ФИО1 в 2017 – 2020 годах являлся собственником следующих земельных участков:

ДД.ММ.ГГГГ

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Поскольку ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами ДД.ММ.ГГГГ то административный ответчик в силу указанной нормы является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, земельный налог: за 2017 год в размере 747 руб. по ОКТМО 28750000 и в размере 820 руб. по ОКТМО 28701000; за 2018 и 2019 год – в размере 43324 руб. по ОКТМО 28750000 и в размере 1723 руб. по ОКТМО 28701000; за 2020 год в размере 29 566 руб. по ОКТМО 28750000 и в размере 992 руб. по ОКТМО 28701000.

Расчет суммы налога, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведен в налоговых уведомлениях № 50066148 от 09.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № 47578870 от 01.09.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № 41492802 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 – 2020 годы налоговым органом ФИО1 начислены пени.

Из требования от 10.08.2021 № 15586 и представленного к нему налоговым органом расчета следует, что в связи с несвоевременной уплатой земельного налога ФИО1 начислены пени: за 2017 год за период с 10.07.2019 по 25.08.2019 начислены пени в размере 8,60 руб. (по ОКТМО 28750000); за 2018 год за период с 14.12.2020 по 09.08.2021 начислены пени в размере 558,09 руб. (по ОКТМО 28750000) и 31,33 руб. (по ОКТМО 28701000); за 2019 год за период с 14.12.2020 по 09.08.2021 начислены пени в размере 1098,33 руб. (по ОКТМО 28750000) и 34,52 руб. (по ОКТМО 28701000).

Согласно требованию от 15.12.2021 № 20224 и представленному к нему налоговым органом расчету в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год ФИО1 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислены пени в размере 96,09 руб. (по ОКТМО 28750000) и 3,22 руб. (по ОКТМО 28701000).

Расчеты пеней за несвоевременную уплату земельного налога произведен налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

Доказательств своевременной уплаты земельного налога за рассматриваемые налоговые периоды ответчиком суду не предоставлено.

Размер пени за несвоевременную уплату земельного налога, предъявленный налоговым органом к взысканию, с учетом сведений о частичном погашении задолженности, указанных в уточненном административном исковом заявлении, составил 1329,33 руб. (по ОКТМО 28750000) и 69,07 руб. (по ОКТМО 28701000), с чем суд соглашается.

Согласно выпискам из ЕГРН ФИО1 в 2017 – 2020 годах являлся собственником следующих объектов недвижимости:

ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение.

Поскольку ФИО1 в 2017 – 2020 годах являлся собственником указанных выше объектов недвижимости, то административный ответчик в силу указанной нормы является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами.

Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество: за 2017 год в размере 7 444 руб. по ОКТМО 28750000 и в размере 674 руб. по ОКТМО 28701000; за 2018 и 2019 год – в размере 43324 руб. по ОКТМО 28750000 и в размере 1723 руб. по ОКТМО 28701000; за 2020 год в размере 18 094 руб. по ОКТМО 28750000 и в размере 897 руб. по ОКТМО 28701000.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017 – 2020 годы налоговым органом ФИО1 начислены пени.

Из требования от 10.08.2021 № 15586 и представленного к нему налоговым органом расчета следует, что в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество ФИО1 начислены пени: за 2017 год за период с 10.07.2019 по 15.09.2019 начислены пени в размере 101,09 руб. (по ОКТМО 28750000); за 2018 год за период с 14.12.2020 по 09.08.2021 начислены пени в размере 532,47 руб. (по ОКТМО 28750000) и 22,48 руб. (по ОКТМО 28701000); за 2019 год за период с 14.12.2020 по 09.08.2021 начислены пени в размере 638,09 руб. (по ОКТМО 28750000) и 31,19 руб. (по ОКТМО 28701000).

Согласно требованию от 15.12.2021 № 20224 и представленному к нему налоговым органом расчету в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2020 год ФИО1 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислены пени в размере 58,81 руб. (по ОКТМО 28750000) и 2,92 руб. (по ОКТМО 28701000).

Расчеты пеней за несвоевременную уплату налога на имущество произведен налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

Доказательств своевременной уплаты налога на имущество за рассматриваемые налоговые периоды ответчиком суду не предоставлено.

Размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество, предъявленный налоговым органом к взысканию, с учетом сведений о частичном погашении задолженности, указанных в уточненном административном исковом заявлении, составил 1175,60 руб. (по ОКТМО 28750000) и 56,59 руб. (по ОКТМО 28701000), с чем суд соглашается.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Факт отправки налоговых уведомлений № 50066148 от 09.09.2018, № 47578870 от 01.09.2020, № 41492802 от 01.09.2021 налогоплательщику подтвержден распечаткой сведений о регистрации налогоплательщика в личном кабинете и об отправке документов через личный кабинет.

Как следует из ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за рассматриваемые налоговые периоды взыскана с ФИО1 по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС № 8 по Тверской области вступившим в законную силу решением Торжокского межрайонного суда от 28.01.2022 по административному делу № 2а-34/2022, а также судебным приказом мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 23.03.2022 № 2а-274/2022.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в установленные сроки не были уплачены административным ответчиком, в связи с чем в порядке п. 1 ст. 45 НК РФ налоговым органом направлены требования № 15586 от 10.08.2021, № 18538 от 09.11.2021, № 20224 от 15.12.2021 об уплате налога и пени.

Факт отправки данных требований налогоплательщику подтвержден сведениями налогового органа.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Доказательств оплаты пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц административным ответчиком суду не представлено. В этой связи с административного ответчика подлежат взысканию: пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 430,88 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 56,59 руб. (ОКТМО 28701000) и в размере 1175,60 руб. (ОКТМО 28750000); пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 69,07 руб. (ОКТМО 28701000) и в размере 1329,33 руб. (ОКТМО 28750000).

Разрешая требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 208,52 руб., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 146,67 руб., суд учитывает следующее.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Торжокского межрайонного суда от 28.01.2022 по административному делу № 2а-34/2022 отказано в удовлетворении административных исковых требований инспекции к ФИО1 о взыскании с него: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 4000 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 4,58 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 19,36 рублей.

Отказывая в удовлетворении указанных требований суд исходил из того, что на основании постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № 169 от 02.03.2021, вынесенного Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов, пени в размере 20486,22 рублей. В рамках исполнительного производства № 13432/21/69032-ИП, возбужденного в отношении ФИО1 10.03.2021 на основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем Торжокского РОСП УФССП России по Тверской области, имеющаяся задолженность ФИО1 по оплате страховых взносов на ОМС и ОПС, а также пени полностью погашена 04.05.2021. При этом суд установил, что в процессе исполнительного производства часть взысканных денежных средств ошибочно распределена судебным приставом-исполнителем на неверный код бюджетной классификации. Таким образом задолженность возникла в связи с ошибкой должностного лица, а не в связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов.

В рамках настоящего спора налоговым органом предъявлена ко взысканию сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС и ОПС за период, прошедший после выставления требования, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность в размере 20486,22 рублей, за вычетом суммы пени, предъявленной ко взысканию в рамках административного дела № 2а-34/2022.

Учитывая, что по ранее рассмотренному делу судом отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС, а также пени, требования административного истца по настоящему делу в рассматриваемой части также удовлетворению не подлежат.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 09.06.2008 по 30.03.2021 с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Решением Межрайонной ИФНС № 8 по Тверской области от 03.09.2021 № 1283 ФИО1 по результатам проведенной налоговым органом камеральной проверки привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений:

- на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный НК РФ срок 20.01.2021, налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в виде штрафа в размере 1000 руб.;

- на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неправомерное занижение суммы ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за 4 квартал 2020 года на 4060 руб., в виде штрафа в размере 812 руб.

Также налоговым органом произведено доначисление налога в размере 4060 руб. за 4 квартал 2020 года, пени 152,49 руб.

Решение налогового органа не обжаловано и вступило в законную силу.

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД налоговым органом произведено начисление пени в общей сумме 282,81 руб.

Указанные суммы налога, пени, штрафов административным ответчиком не уплачены и предъявлены налоговым органом ко взысканию.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ предусматривалось, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Поскольку, как установлено решением Торжокского межрайонного суда от 28.01.2022 по административному делу № 2а-34/2022, с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС, то сумма единого налога за 4 квартал 2020 года уплате не подлежит.

При таких обстоятельствах требования административного в части взыскания недоимки по ЕНВД и пени удовлетворению не подлежат.

КАС РФ (п. 8 ч. 1 ст. 45) предусматривает право административного ответчика возражать против заявленных требований, не исключая возражений налогоплательщика против требований налогового органа. При этом не имеет значения, на чем именно основаны требования налогового органа - на информации, полученной от регистрирующих органов (ст. 85 НК РФ) либо на решении налогового органа по результатам проверки (ст. ст. 101, 101.4 НК РФ). В последнем случае для предъявления суду возражений и обоснования незаконности решения не требуется предварительного обжалования и признания недействительным данного ненормативного акта.

Изложенное подтверждается и разъяснениями, содержащимися в п. 58 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 № 57, по смыслу которых при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки, пеней, штрафа, в основе которого лежит решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суду необходимо исследовать законность начисления данной суммы по существу.

Законодательство о налогах и сборах не содержит специального указания на то, что непринятие налогоплательщиком мер к оспариванию данного решения должно расцениваться как его согласие с заявленным требованием.

Несмотря на то, что решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения последним обжаловано не было, начисление налоговым органом недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 4060 руб., и как следствие штрафа в размере 1000 руб. на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неправомерное занижение суммы ЕНВД, нельзя признать законным.

Оценивая требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 812 руб. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный НК РФ срок 20.01.2021, налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года, суд исходит из следующего.

Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ предусматривалось, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Из решения Межрайонной ИФНС № 8 по Тверской области от 03.09.2021 № 1283 следует, что налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года представлена ФИО1 в налоговый орган лично 24.03.2021; пропуск срока представления декларации составил 2 полных месяца и 1 неполный месяц.

Из справки Торжокского межрайонного следственного отдела СУ СК России по Тверской области следует, что ФИО1 в период с 16.08.2020 по 15.03.2021 находился под стражей в помещении ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Тверской области.

В пункте 2 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 № 213-О указано, что, если индивидуальный предприниматель при фактическом прекращении предпринимательской деятельности в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. При этом суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом статья 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не препятствует суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

В период содержания под стражей ФИО1 не мог осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от него причинам, что объективно препятствовало своевременному представлению налоговой отчетности в налоговый орган.

Доказательств, опровергающих данные обстоятельства налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения требования о взыскании с административного ответчика суммы штрафа в размере 812 руб. за непредставление в установленный НК РФ срок налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года.

Таким образом, общая сумма пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, составляет 3 061,47 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход городского округа город Торжок госпошлину по делу в размере 400 руб. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 % от 3 061,47 руб., но не менее 400 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области недоимку на общую сумму 3 061 (три тысячи шестьдесят один) руб. 47 коп., а именно:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 430,88 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в возмещение судебных расходов (государственной пошлины) 400 рублей 00 копеек в бюджет городского округа города Торжок.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Р.Н. Нестеренко

Решение принято в окончательной форме 28.11.2022.

Судья подпись Р.Н. Нестеренко

Подлинник хранится в деле № 2а-842/2022, УИД 69RS0032-01-2022-002230-75 в Торжокском межрайонном суде Тверской области.

решение не вступило в законную силу