Решение по делу № 2А-1635/2023 от 20.06.2023

Дело № 2а-1635/2023

34RS0004-01-2023-001544-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудковой Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

20 июня 2023 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к законному представителю ФИО2 ФИО5, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО7 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к законному представителю ФИО2 ФИО8., действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, а также налога на имущество физических лиц в связи с наличием в её собственности недвижимого имущества.

У административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, а также налогу на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени, которые им до настоящего времени не исполнены.

На этом основании административный истец просит восстановить срок для подачи в суд административного искового заявления и взыскать с законного представителя ФИО2 ФИО9., действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2016 года в размере 83 руб. (за 2015 год в размере 42 руб., за 2016 год в размере 41 руб.), пени за период с 31.03.2018 по 13.11.2018 год в размере 4 руб. 61 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ пени за период с 17.07.2017 по 14.09.2018 год в размере 483 руб. 18 коп., а всего на общую сумму в размере 570 руб. 79 коп.

Представитель административного истца - МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административные ответчики несовершеннолетняя ФИО1 и её законный представитель ФИО2 ФИО10 извещенная о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не представили.

При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п.1 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.п.1,6 ч.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что законным представителем ФИО1 - ФИО2 ФИО11. была представлена декларация за 2016 год по форме 3-НДФЛ от 14.04.2017, согласно которой она самостоятельно исчислила к уплате налог на доходы физических лиц в размере 6500 руб. Срок уплаты налога -17.07.2017.

Задолженность по налога на доходы физических лиц в размере 6500 оплачена ФИО2 ФИО12. 14.09.2018.

В связи с не своевременной уплатой налога в установленные сроки ФИО1 были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.07.2017 по 14.09.2018 год в размере 483 руб. 18 коп.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 в 2019 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у неё в собственности недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 50,70, дата регистрации права 08.05.2014, дата утраты права 27.10.2016, по уплате которого имелась задолженность за 2015-2016 года в размере 83 руб. (за 2015 год в размере 42 руб., за 2016 год в размере 41 руб.)

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 17.07.2017 по 14.09.2018 год в размере 483 руб. 18 коп.

Расчет взыскиваемых сумм налогов и пени, осуществленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

МИФНС России № 11 по Волгоградской области направляло административному ответчику налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены (л.д. 9-11).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется неуплаченная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2016 года в размере 83 руб. (за 2015 год в размере 42 руб., за 2016 год в размере 41 руб.), пени за период с 31.03.2018 по 13.11.2018 год в размере 4 руб. 61 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ пени за период с 17.07.2017 по 14.09.2018 год в размере 483 руб. 18 коп., а всего на общую сумму в размере 570 руб. 79 коп.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в 15.11.2021 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области обращалась к мировому судье судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2016 года в размере 83 руб. пени в размере 4 руб. 61 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ пени в размере 483 руб. 18 коп., а всего на общую сумму в размере 570 руб. 79 коп.

18.11.2021 года определением мирового судьи судебного участка № Красноармейского судебного района г.Волгограда Волгоградской области заявление Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области обращалась к мировому судье судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени возвращено.

Не согласившись с вынесенным определением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области подала частную жалобу.

Апелляционным определением Красноармейского районного суда г.Волгограда от 18.04.2022 года определение мировым судьи судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> от 18.11.2021 г. оставлено без изменения, частная жалоба без удовлетворения.

Таким образом, срок обращения МИФНС России № по <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций истек 18.11.2022 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 25.04.2023 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Вместе с тем, судом установлено, что в адрес МИФНС России № 11 по Волгоградской области апелляционное определение Красноармейского районного суда г.Волгограда от 18.04.2022 года было направлено 26.03.2023 и получено ею 30.03.2023 года.

В связи с этим суд считает, что злоупотребления правом либо очевидной недобросовестности в действиях МИФНС России № 11 по Волгоградской области не усматривается.

Возражений против восстановления срока от административного ответчика не поступило.

При таких данных суд признает причины пропуска административным истцом процессуального срока обращения в суд уважительными и считает необходимым восстановить МИФНС России № по <адрес> срок обращения в суд с административным иском к законному представителю ФИО2 ФИО13., действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

Принимая во внимание, что административным ответчиком - законным представителем ФИО2 ФИО14., действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с законного представителя ФИО2 ФИО15, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 в пользу административного истца задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2016 года в размере 83 руб. (за 2015 год в размере 42 руб., за 2016 год в размере 41 руб.), пени за период с 31.03.2018 по 13.11.2018 год в размере 4 руб. 61 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ пени за период с 17.07.2017 по 14.09.2018 год в размере 483 руб. 18 коп., а всего на общую сумму в размере 570 руб. 79 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 ПК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 руб. – 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО2 ФИО16 действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к законному представителю ФИО2 ФИО18, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с законного представителя ФИО2 ФИО17, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2016 года в размере 83 руб. (за 2015 год в размере 42 руб., за 2016 год в размере 41 руб.), пени за период с 31.03.2018 по 13.11.2018 год в размере 4 руб. 61 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ пени за период с 17.07.2017 по 14.09.2018 год в размере 483 руб. 18 коп., а всего на общую сумму в размере 570 руб. 79 коп.

Взыскать с законного представителя ФИО2 ФИО19, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение составлено 04 июля 2023 года.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова