УИД 18RS0001-01-2023-001876-94

Дело № 2а-2394/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Москалевой Л.В.,

при секретаре Пушиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 1 270,92 руб.. в том числе по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов:

- налог в размере 381,00 руб. за 2017 год, пени в размере 20,48 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на недоимку 2017 года;

- налог в размере 419,00 руб. за 2018 год, пенив размере 17,01 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на недоимку 2018 года;

- налог в размере 421,00 руб. за 2019 год, пени в размере 12,43 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку 2019 года.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы

Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является собственником недвижимого имущества: <адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, на основании указанных сведений был сделан расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 381,00 руб., за 2018 год – 419,00 руб., за 2019 год в размере 421,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 42118000 от 14.08.2018 года (срок уплаты не позднее 03.12.2018), № 18467144 от 04.07.2019 года (срок уплаты не позднее 02.12.2019), №30230894 от 03.08.2020 года (срок уплаты не позднее 01.12.2020).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2017, 2018, 2019 гг. налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 23063 от 01.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 381,00 руб. и пени в размере 20,48 руб. (срок уплаты до 10.09.2019 года), требование № 14071 от 25.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 419,00 руб. и пени в размере 17,01 руб. (срок уплаты до 24.11.2020 года), требование № 15738 от 17.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 421,00 руб. и пени в размере 12,43 руб. (срок уплаты до 24.11.2021 года).

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в установленные в требованиях сроки, административный истец в установленный ст. 48 НК РФ срок 21 октября 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 27.10.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А-2408/2022, который отменен определением суда от 24.11.2022 года в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

24.05.2023 года административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1 270,92 руб.

Определением суда от 28.06.2023 года по делу в порядке ст. 44 КАС РФ произведена замена истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС России по Удмуртской Республике не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом по месту регистрации (<адрес>), судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Риск неблагоприятных последствий, в связи с уклонением от получения судебной корреспонденции, несет сам участник процесса. Суд выполнил обязанность, предусмотренную главой 9 КАС РФ, известил административного ответчика надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, №.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по взысканию недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующего объекта недвижимости:

- <адрес>

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, рас положенные в пределах муниципального образования помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 381,00 руб. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 42118000 от 14.08.2018 года, срок уплаты не позднее 03.12.2018 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 731814 от 21.08.2018); исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год – 419,00 руб. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18467144 от 04.07.2019 года, срок уплаты не позднее 02.12.2019 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 957107 от 19.07.2019); исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 421,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 30230894 от 03.08.2020 года, срок уплаты не позднее 01.12.2020 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 1426329 от 15.10.2020).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика налоговая инспекция направила требование № 23063 от 01.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 381,00 руб. и пени в размере 20,48 руб., срок уплаты до 10.09.2019 года (факт направления подтвержден списком заказных писем № 957107 от 19.07.2019); требование № 14071 от 25.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 419,00 руб. и пени в размере 17,01 руб., срок уплаты до 24.11.2020 года (факт направления подтвержден списком заказных писем № 1426329 от 15.10.2020); требование № 15738 от 17.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 421,00 руб. и пени в размере 12,43 руб., срок уплаты до 24.11.2021 года (факт направления подтвержден списком заказных писем № 1612314 от 06.10.2021).

Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленные в требованиях сроки не произвел.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на период взыскания, то есть на 21.10.2022 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

21.10.2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования № 23063 по состоянию на 1.07.2019 года (10.09.2019-+ 3 года+ 6 месяцев). 27.10.2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-2408/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019гг. в сумме 1 221,00 руб., пени в сумме 49,92 руб. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

24.05.2023 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 1 270,92 руб.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В настоящее время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом задолженности по обязательным платежам и пеней.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год:

Квартира

Кадастровая стоимость 1 191 934

Размер доли в праве 1/2

Месяцев владения 12

Ставка налога 010%

Порядок расчёта 1 191 934,00 ? 0,10% ? (12 мес. / 12) ? 1/2 х 0,6 (коэф. к 3 налог. периоду) = 381,00 руб.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

04.12.2018 – 16.12.2018 13 7.5 300 1,24

17.12.2018 – 16.06.2019 182 7.75 300 17,91

17.06.2019 – 30.06.2019 14 7.5 300 1,33

Пени: 20,48 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:

Квартира

Кадастровая стоимость 1 191 934

Размер доли в праве 1/2

Месяцев владения 12

Ставка налога 010%

Порядок расчёта 1 191 934,00 ? 0,10% ? (12 мес. / 12) = 410,00 руб.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

03.12.2019 – 15.12.2019 13 6.5 300 1,18

16.12.2019 – 09.02.2020 56 6.25 300 4,89

10.02.2020 – 26.04.2020 77 6 300 6,45

27.04.2020 – 21.06.2020 56 5.5 300 4,30

22.06.2020 – 24.06.2020 3 4.5 300 0,19

Пени: 17,01 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

Квартира

Кадастровая стоимость 764 640

Размер доли в праве 1/2

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,11%

Порядок расчёта 764 640,00 ? 0,11% ? (12 мес. / 12) = 421,00 руб.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

02.12.2020 – 21.03.2021 110 4.25 300 6,56

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 2,21

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 3,51

15.06.2021 – 16.06.2021 2 5.5 300 0,15

Пени: 12,43 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 400 руб.00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (№ в доход бюджета задолженность:

- налог в размере 381,00 руб. за 2017 год, пени в размере 20,48 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на недоимку 2017 года;

- налог в размере 419,00 руб. за 2018 год, пени в размере 17,01 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на недоимку 2018 года;

- налог в размере 421,00 руб. за 2019 год, пени в размере 12,43 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку 2019 года,

всего в размере 1 270 ( одна тысяча двести семьдесят рублей) 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Мотивированное решение изготовлено 29 июня 2023 года.

Судья Л.В. Москалева