Решение по делу № 2А-3263/2025 от 24.10.2025 | Армавирский городской суд (Краснодарский край)

Дело №2а-3263/2025

УИД 23RS0006-01-2025-004703-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Армавир Краснодарского края 15 октября 2025г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Волошиной С.В.

при помощнике судьи Ткаченко К.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю обратилась в Армавирский городской суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2021 году являлся собственником объектов имущества: - иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, сумма налога 15 181 рубль; - иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, сумма налога 7 968 рублей; - 1/2 доли в праве собственности на иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, сумма налога 10 594 рубля. В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В силу ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. В соответствии со ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Таким образом, сумма налога на имущество физического лица за 2021 год составила 33 743 рубля. ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2021 году являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога за 2021 год составила 11 212 рублей. Вышеуказанный земельный участок в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения по земельному налогу. Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В силу ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Согласно п.7 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате земельного налога за 2021 год, сумма которого составила 11 212 рублей, остаток задолженности 8 984 рубля 05 копеек. В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 за 2021 год об уплате налогов с расчетом налога на имущество физических лиц и земельного налога. С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие институт единого налогового счета. Ссылаясь на положения ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, п.51, п.61 Постановления Пленума Высшего Арбитражного уда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», указывает, что дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета - 03.01.2023 в сумме 309 184 рубля 52 копейки, в том числе пени 72 917 рублей 56 копеек. Ранее принятыми мерами взыскания обеспечены 67 526 рублей задолженности по пени. Таким образом, размер пени, возникшей до 01.01.2023 и не обеспеченный взыскание составляет 5 391 рубль 56 копеек, который подлежит включению в настоящее административное исковое заявление. За период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального Банка Российской Федерации, размер начисленной пени согласно представленного расчета составил 13 103 рубля 99 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 произведен следующим образом: 86 013 рублей 19 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 67 526 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 487 рублей 19 копеек. В соответствии со ст.69, ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ФИО1 по адресу регистрации заказным письмом ШПИ № было направлено требование об уплате налога и пени № от 25.05.2023, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен. Налоговым органом сформировано решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств. Учитывая положения ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ссылается на то, что Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 г.Армавира Краснодарского края с заявлением на выдачу судебного приказа, который был вынесен 03.10.2023, и определением мирового судьи судебного участка №5 г.Армавира Краснодарского края от 27.05.2025 судебный приказ №2а-1965/05/2023 был отменен. Сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату подачи административного искового заявления составляет 456 103 рубля 86 копеек. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, сумму задолженности в общем размере 61 214 рублей 24 копейки, в том числе сумму налога на имущество физических лиц в размере 33 743 рубля, земельный налог в размере 8 984 рубля 05 копеек и пени в размере 18 487 рублей 19 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. В поданном в адрес суда заявлении представитель административного истца ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении судебного разбирательства по делу не ходатайствовал, возражений относительно административных исковых требований не представил. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 и п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации – обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.2 и п.3 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации – если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации – принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент истечения срока исполнения требования об уплате налога от 25.05.2023) – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу требований п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент истечения срока исполнения требования об уплате налога от 25.05.2023) – налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) – рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из п.9 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации - денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации – при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.1, п.2, п.3, п.п.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации – пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 с 28.10.2016 по настоящее время является собственником нежилого здания, с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 166,4 кв.м, с 28.10.2016 по настоящее время является собственником нежилого здания, с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 152,4 кв.м, с 26.07.2002 по 07.02.2025 являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на нежилое здание, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 319,3 кв.м, что подтверждается сведениями, предоставленными налоговым органом, Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №, выданной 03.09.2025 Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Краснодарскому краю, а также Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №, выданной 03.09.2025 Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Краснодарскому краю.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налога на имущество физических лиц и направления налогоплательщику налогового уведомления) – налогоплательщиками налога (налога на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации – объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1, п.2 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налога на имущество физических лиц и направления налогоплательщику налогового уведомления) – налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Как следует ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления) – налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику налоговым органом в отношении вышеуказанных нежилых помещений, был верно начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 33 743 рубля.

Судом также установлено, что ФИО1 с 22.11.2017 по настоящее время является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1 919+/-46 кв.м, с кадастровым номером: №, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №, выданной 03.09.2025 Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Краснодарскому краю, а также Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №, выданной 03.09.2025 Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Краснодарскому краю.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщиками налога (земельного налога) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации – объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации – налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления земельного налога и направления налогоплательщику налогового уведомления) – для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации – налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.7 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации – в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком земельного налога, и из административного искового заявления и представленных документов следует, что налоговым органом в отношении вышеуказанного земельного участка был начислен подлежащий оплате ФИО1 за 2021 год земельный налог в размере 8 984 рубля 05 копеек, расчет которого произведен верно.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом ШПИ 80518276712658 было направлено Налоговое уведомление № от 01.09.2022, со сроком уплаты налога до 01.12.2022, что нашло свое подтверждение в Налоговом уведомлении и Списке заказных писем №.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введен в действие институт Единого налогового счета, при этом Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (задолженность) является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации – единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации – сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в установленный законом срок, ФИО1 уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога в полном объеме не произвел, административному ответчику по адресу регистрации было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № ШПИ №, со сроком на добровольное его исполнение до 20.07.2023, что подтверждено Требованием № от 25.05.2023 и Реестром налогоплательщиков, документы которым в соответствии с ч.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации направляются на бумажном носителе по почте от 25.05.2023.

Однако требование налогового органа в установленные в нем сроки административным ответчиком не было исполнено, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела следует, что налоговым органом было сформировано Решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, что подтверждено Решением № от 08.08.2023 и Списком внутренних почтовых отправлений от 14.08.2023 (ШПИ №).

Как следует из административного искового заявления и представленных документов, дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета в отношении ФИО1 – 03.01.2023 в сумме 309 184 рубля 52 копейки, в том числе пени в размере 72 917 рублей 56 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в Единый налоговый счет, составляет 72 917 рублей 56 копеек. Состояние отрицательного сальдо Единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 составило 318 090 рублей 18 копеек, в том числе пени в размере 86 013 рублей 19 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 67 526 рублей.

Согласно расчету пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального Банка Российской Федерации, размер пени, начисленной ФИО1 за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 составил 13 103 рубля 99 копеек, а размер пени, начисленной и не обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляет 18 487 рублей 19 копеек, исходя из сальдо по пени на момент формирования заявления от 12.08.2023 в размере 86 013 рублей 19 копеек за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в размере 67 526 рублей. Расчет задолженности по уплате пени налоговым органом произведен верно, проверен судом.

В связи с тем, что задолженность административным ответчиком погашена не была, Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка №5 г.Армавира Краснодарского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 61 214 рублей 24 копейки, и по данному заявлению 03.10.2023 мировым судьей судебного участка №5 г.Армавира Краснодарского края был выдан судебный приказ №2А-1965/05/2023.

В дальнейшем, определением мирового судьи судебного участка №5 г.Армавира Краснодарского края от 27.05.2025 вынесенный по вышеуказанному заявлению 03.10.2023 судебный приказ №2А-1965/05/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, что подтверждается исследованными судом письменными доказательствами по делу, представленными расчетами, налоговым уведомлением, требованием об уплате задолженности, Справкой № о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 15.09.2025, а также Справкой о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, из которой следует, что по состоянию на 15.10.2025 за ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 459 576 рублей 17 копеек, в том числе по налогу в размере 256 709 рублей 26 копеек, пени в размере 201 912 рублей 97 копеек и штрафу в размере 953 рубля 94 копейки.

Административным ответчиком каких-либо возражений относительно заявленных требований и доказательств, которые могли бы повлиять на выводы суда при принятии решения по делу, суду не представлено.

Административное исковое заявление подано в Армавирский городской суд Краснодарского края административным истцом 25.08.2025, то есть с соблюдением предусмотренного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации – в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины – по нормативу 100% по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При подаче иска в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем с административного ответчика, как с лица, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствии с положениями п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей с зачислением в доход местного бюджета муниципального образования городской округ город Армавир Краснодарского края.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ Отделом управления Федеральной миграционной службы по Краснодарскому краю в городе Армавире, код подразделения 230-015), ИНН <***>, проживающего по адресу <адрес>, сумму задолженности в общем размере 61 214 (шестьдесят одна тысяча двести четырнадцать) рублей 24 копейки, в том числе сумму налога на имущество физических лиц в размере 33 743 (тридцать три тысячи семьсот сорок три) рубля, земельный налог в размере 8 984 (восемь тысяч девятьсот восемьдесят четыре) рубля 05 копеек, и пени в размере 18 487 (восемнадцать тысяч четыреста восемьдесят семь) рублей 19 копеек, и перечислить по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН №.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Армавирский городской суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 октября 2025г.

Судья Армавирского городского суда

Краснодарского края С.В. Волошина