Решение по делу № 2А-2068/2023 от 21.12.2023

Дело №2а-2068/23

16RS0049-01-2023-001457-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2023 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Т.Е.,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к М.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что Межрайонной ИНФС России № 5 по РТ при проведении мероприятий налогового контроля в отношении М.И. была обнаружена задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 14,26 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 127,58 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 332,82 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму: 474,66руб.

Согласно сведениям, поступившим из государственного органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-автомобиль легковой --- государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по настоящее время.

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Согласно сведениям, поступившим из государственного органа, осуществляющего регистрацию недвижимого имущества, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости, а именно:

-квартира, расположенная по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

-квартира, расположенная по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-квартира, расположенная по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

-иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

-иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-жилой дом, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

Межрайонной ИФНС России №5 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику было сформировано налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г..

№-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г..

В связи с несвоевременной оплатой налога в установленный срок административному ответчику направлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате пени по транспортному налогу физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, со сроком уплаты до --.--.---- г..

Межрайонная ИНФС России № 5 по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №-- по --- судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 8 370, 41 руб.

Мировым судьей судебного участка №-- по ... ... вынесен судебный приказ №-- от --.--.---- г.. о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №-- по --- судебному району г. Казани от --.--.---- г.. данный судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика М.И. задолженность:

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,26 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 127,58руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 332,82 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., ИТОГО: 474,66 руб.

Определением суда от --.--.---- г. заинтересованным лицом привлечено – УФНС по РТ.

Представитель административного истца иск поддержал в полном объеме.

Административный ответчик – М.И. иск не признала, представила письменное возражение.

Заинтересованное лицо – УФНС по РТ в суд не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма». На основании пункта 4 статьи 31 НК РФ «В случаях направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика».

Согласно абзацу 2 пункту 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением.

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговый орган подает заявление о взыскании в сроки, указанные в абзацах 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ:

- в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;

- в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.

На основании ч.1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Судом установлено, что Межрайонной ИНФС России № 5 по РТ при проведении мероприятий налогового контроля в отношении М.И. была обнаружена задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 14,26 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 127,58 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 332,82 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму: 474,66руб.

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по настоящее время.

-автомобиль легковой --- государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-квартира, расположенная по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

-квартира, расположенная по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-квартира, расположенная по адресу: ... ... с --.--.---- г. по настоящее время.

-иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

-иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-жилой дом, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

Межрайонная ИНФС России № 5 по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №-- по --- судебному району ... ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 8 370, 41 руб.

Оспаривая налоговую задолженность административного ответчика М.И. , налоговый орган указал о наличие у нее задолженности в размере 474, 66 руб., с чем суд не согласен, при этом исходит из следующего.

Так, решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани от --.--.---- г. по делу №-- оставленным без изменения апелляционным определением Верховного суда РТ от --.--.---- г. исковые требования М.И. к ИФНС № 5 по ... ... удовлетворены частично.

Постановлено: Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан выдать М.И. справку об отсутствии налоговой задолженности за --.--.---- г. годы.

В удовлетворении иных требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан, а также в удовлетворении требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан отказано.

Как установлено вышеуказанным решением суда, М.И. обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан, указав в обоснование иска, что ранее состояла на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан, в связи с переездом в г. Казань встала на налоговый учёт в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан.

--.--.---- г. налоговым органом истцу выдана справка о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на --.--.---- г., согласно которой у М.И. имеется налоговая задолженность за --.--.---- г. годы.

М.И. указала, что налоговая задолженность за --.--.---- г. годы ею уплачена, имеются судебные акты по взысканию налоговой задолженности за указанные годы, решения суда ею исполнены, задолженность оплачена через службу судебных приставов.

Срок взыскания налоговой задолженности за 2017 год истек, в связи с чем задолженность за указанный год подлежит признанию невозможной к взысканию.

В этой связи М.И. ссылалась на то, что отражение в справке о состоянии расчётов с налоговым органом недостоверных сведений о наличии у неё налоговой задолженности нарушает её права.

Истец, уточнив исковые требования, просила суд признать налоговую задолженность за период с --.--.---- г. года по --.--.---- г. год включительно погашенной (выплаченной), обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №-- по ... ... выдать истцу справку об отсутствии налоговой задолженности за период --.--.---- г. годы.

Изучив представленные материалы, суд пришел к выводу, что требование о выдаче истцу справки об отсутствии налоговой задолженности за --.--.---- г. годы является обоснованным и подлежит удовлетворению, поскольку за 2015 г., 2016 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. М.И. налоговую задолженность погасила путем исполнения вышеуказанных судебных актов, в которых отражено взыскание со М.И. задолженности, что не было учтено в сведениях налогового органа, а по налоговой задолженности за 2017 год налоговый орган утратил возможность взыскания, поскольку статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса РФ установлены ограничения сроков принудительного взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам), указанные сроки налоговым органом в отношении задолженности за --.--.---- г. год пропущены.

Кроме того, решением Ново-Савиновского районного суда ... ... от --.--.---- г. по делу №-- исковые требования ИФНС №5 по РТ к М.И. удовлетворены.

Постановлено взыскать со М.И. задолженность по:

- по транспортному налогу физических лиц в размере 15400,00 руб. за --.--.---- г. год;

- пени по транспортному налогу физических лиц в размере 166,39 руб.: из них 26,76 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 139,63 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 1994,00 руб.: из них в размере 1793,00 руб. за --.--.---- г. г., в размере 201,00 руб. за --.--.---- г. год;

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 34,83 руб.: из них в размере 33,01 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 1,82 руб., начисленные за период --.--.---- г. по --.--.---- г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 158,72 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 63,98 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 6158,00 руб.: из них в размере 778,00 руб. за 2017 год, в размере 526,00 руб. за 2018 год, в размере 4854,00 руб. за 2019 год;

- пени по налогу имущество физических лиц в размере 63,52 руб.: из них в размере 12,58 руб., численные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 7,62 руб., начисленные за период --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 43,33 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.., ИТОГО: 24 039,44 рублей.

Таким образом, суд соглашается с доводами административного ответчика М.И. о том, что задолженности у нее по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 14,26 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 332,82 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму в размере 474,66 руб., не имеется, поскольку все долги по налоговой задолженности были ей уплачены, что подтверждается материалами дела и вступившими в законную силу решений суда.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании со М.И. налоговой задолженности на общую сумму в размере 474, 66 руб., не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к М.И. о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд г. Казани Республики Татарстан в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья: Хусаинов Р.Г.

Мотивированное решение изготовлено: 11.01.2024г.