Дело № 2а-836/2023
УИД 91RS0022-01-2023-000147-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 марта 2023 года город Феодосия
Феодосийский городской суд Республики Крым в составе:
председательствующего, судьи – Стародуба П.И.,
при секретаре – Заика Ю.К.,
с участием представителя истца – ФИО4,
административного ответчика – ФИО2,
представителя административного ответчика – ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
В январе <данные изъяты> года Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №4 по Республике Крым обратилась в суд с иском к ФИО2 и уточнив исковые требования просила суд взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб.
В обоснование заявленных требований, указано, что на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированный по месту жительства по адресу: <адрес>, являющийся плательщиком налога на доходы физических лиц.
В связи с получением в порядке дарения ? долей в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил в МИФНС № 4 по Республике Крым налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за <данные изъяты> год, указав доход в порядке дарения на сумму <данные изъяты> руб., а также сумму налога <данные изъяты> руб.
В связи с неполной уплатой задолженности, инспекцией в соответствии со ст.69 - 70 НК РФ в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за <данные изъяты> год на сумму <данные изъяты> руб., в том числе по налогу на сумму № руб. и пени по налогу в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №).
В связи с неполным погашением задолженности по налоговому требованию в установленный срок, Межрайонная ИФНС России № по Республике Крым ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым, в связи с поступившими возражениями должника, относительно его исполнения.
В судебном заседании представитель административного истца исковые требования с учетом уточнений поддержала и просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске и по представленным суду доказательствам, учитывая, что на дату рассмотрения дела, задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.
Административный ответчик ФИО2 и его представитель, действующий на основании устного соглашения ФИО5, исковые требования не признали, просили отказать в их удовлетворении, учитывая, что ? доли квартиры на основании договора дарения были подарены ответчику близким родственником – тещей ФИО3 ФИО1, что в свою очередь исключает начисление налога.
Выслушав пояснения представителя административного истца, возражения административного ответчика и его представителя, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).
Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Из подпункта 7 пункта I статьи 228 Кодекса следует, что исчисление и уплату налога, в частности, производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
На основании абз. пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Согласно ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.
Таким образом, если физическое лицо получило имущество, в порядке дарения от физического лица, не являющегося его близким родственником, либо от юридического лица, у такого физического лица возникает доход в натуральной форме в виде подаренного имущества, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.
Как установлено судом и следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ между ФИО3 – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения заключен договор дарения, удостоверенный нотариусом Феодосийского городского нотариального округа ФИО6
По условиям указанного договора, ФИО3 – ФИО1 передала безвозмездно в собственность, а ФИО2 принял в собственность в дар ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, по адресу: <адрес>, кадастровый №. Стороны оценили указанную долю квартиры в <данные изъяты> руб. (л.д. 58-59)
ДД.ММ.ГГГГ представил в МИФНС № 4 по Республике Крым налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, указав доход в порядке дарения на сумму <данные изъяты> руб., а также сумму налога <данные изъяты> руб. (л.д. 30-33).
В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 указанный налог в полном объеме уплачен не был, остаток задолженности составил <данные изъяты> руб.
Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Крым в отношении ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).
Налоговое требование было направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с уведомлением.
В соответствие с отслеживанием отправления с почтовым идентификатором №, налоговое требование было получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что налоговое требование в установленный срок погашено не было, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Крым ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2., по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым, в связи с поступившими возражениями должника, относительно его исполнения (л.д. 14, 19).
Учитывая частичное уменьшение задолженности по требованию на общую сумму <данные изъяты> руб., задолженность составила <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком уплачена задолженность на сумму <данные изъяты> руб.
Таким образом, сумма задолженности на дату вынесения решения составляет <данные изъяты> руб.
Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по возражениям должника, у налогового органа возникло право на взыскание недоимки в районном суде в срок, не превышающий 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
С данным административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Доказательств уплаты задолженности на сумму <данные изъяты> руб. по налогу на доход, на момент рассмотрения дела ответчиком не представлено, в связи с чем, требование административного истца о взыскании налога, подлежат удовлетворению.
Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для начисления налога отклоняются судом, поскольку доля квартиры была подарена ответчику лицом, не являющимся близким родственником в соответствии с положениями Семейного кодекса РФ.
Доказательств оформления семейных отношений близкого родства актами гражданского состояния либо решениями суда, стороной ответчика суду представлено не было.
Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Крым – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Федеральной миграционной службой, код подразделения <данные изъяты> в доход государства с зачислением в бюджет задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.
Указанную сумму перечислить на счет «Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула»: БИК Банка получателя <данные изъяты> № счета банка получателя № получатель – Управление Федерального казначейства по <адрес> (но по месту постановки на учет); номер казначейского счета: №
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования городской округ ФИО7 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Феодосийский городской суд Республики Крым.
Председательствующий: Стародуб П.И.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий: Стародуб П.И.