Решение по делу № 2А-2029/2023 от 28.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 года судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Комиссарова Г.С., при секретаре судебного заседания Березовской А.А.,

с участием представителя Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области ФИО1,

рассмотрев административное дело № 2а-2029/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020г. в размере 6500руб., штрафа в сумме 812руб.50коп., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 9руб.73коп., налога на имущество за 2018г.-2020гг. в размере 3707руб.02коп., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 26руб.36коп., земельному налогу за 2018-2020гг. в размере 3638руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 30руб.86коп.,-

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020г. в размере 6500руб., штрафа в сумме 812руб.50коп., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 9руб.73коп., налога на имущество за 2018г.-2020гг. в размере 3707руб.02коп., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 26руб.36коп., земельному налогу за 2018-2020гг. в размере 3638руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 30руб.86коп., ссылаясь на неуплату обязательных платежей (л.д.3-10).

Определением Павлово-Посадского городского суда от 07.08.2023 года отменено решение суда от 30 июня 2023 года по делу №2а-1620/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020г. в размере 6500руб., штрафа в сумме 812руб.50коп., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 9руб.73коп., налога на имущество за 2018г.-2020гг. в размере 3707руб.02коп., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 26руб.36коп., земельному налогу за 2018-2020гг. в размере 3638руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 30руб.86коп.- по вновь открывшимся обстоятельствам. При предъявлении иска в Павлово-Посадский городской суд Московской области Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области указывала, что ФИО2 принадлежало на праве собственности помещение по адресу: <адрес> однако в адрес ИФНС предоставлены ошибочные сведения о собственнике спорного объекта недвижимости, что было подтверждено выпиской из ЕГРН.

08.08.2023 года Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области уточнила свой иск и обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020г. в размере 6500руб., штрафа в сумме 812руб.50коп., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 9руб.73коп., налога на имущество за 2018г.-2020гг. в размере 3707руб.02коп., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 26руб.36коп., земельному налогу за 2018-2020гг. в размере 3638руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 30руб.86коп., ссылаясь на неуплату обязательных платежей(л.д.138-146).

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о дате, месте, времени судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, при отмене судебного приказа представил заявление о пропуске истцом срока взыскания и неверности расчета взыскиваемых сумм(л.д.91). Также представил отзыв на иск, в котором возражал против его удовлетворения (л.д.92), а также письменный текст возражений на иск от 24.08.2023 года. Указал, что после уточнения 08.08.2023 года административным истцом иска заявлено новое требование, при исчислении срока исковой давности следует исходить не из даты предъявления первоначального иска. Выводы налогового органа об исчислении цены сделки по отчуждению объектов недвижимого имущества также являются ошибочными (л.д.148-162).

Проверив материалы дела, выслушав представителя административного истца, оценив представленные доказательства, суд считает, что уточнённое административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В силу пп.5 п.1 ст.208НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212НК РФ. В соответствии с п. 17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1НК РФ.

Согласно п.2 ст.217.1НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

П. п. 3 и 4 ст.217.1HK РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объекта недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из условий.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Налоговым органом, на основании сведений, полученных от органа осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, было установлено, что налогоплательщик продал квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, земельный участок по тому же адресу с кадастровым номером №, иные строения по адресу: <адрес>, кадастровый номер № и земельный участок по тому же адресу кадастровый номер №.

По сведениям, представленным в инспекцию, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии со ст.85 НК РФ, кадастровая стоимость реализованного имущества составила 857020.88руб. Сумма сделки по договору купли-продажи составила 800000руб.

Таким образом, установлено, что цена сделки по договору больше кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 01.01.2020г., умноженной на понижающий коэффициент 0.7.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст.224НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220НК РФ или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220НК РФ.

Имущественный налоговый вычет на основании пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 2 500 000 рублей.

Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.

В соответствии с п. 1.2 ст.88НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ не представлена в налоговый орган в установленный срок, налоговый орган на основе имеющихся у него документов исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет РФ.

С учетом выявленных фактов налогоплательщику было направлено Требование №5581 от 20.09.2021г. о необходимости представить декларацию 3-НДФЛ.

Инспекцией доначислен НДФЛ по ставке 13% в сумме 6500руб. из расчета: (300000-250000)* 13%

На основании ст.119НК РФ - непредставление налогоплательщиком налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, но не более 30% и не менее 1000руб.

Расчет штрафа произведен из расчета: 6500*30%=1950руб.

В соответствии с п.1 ст.122НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности в размере 20% от суммы неуплаченного налога, а именно наложен штраф 1300руб. из расчета 6500*20%

Суммы штрафных санкций были снижены и составили 1950руб./2=975руб.

Налогоплательщик неоднократно вызывался в инспекцию для рассмотрения материалов проверки и вручения Акта №939 от 08.11.2021г.

По итогам было вынесено Решение №2713 от 08.06.2022г.

В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки (оплачен 24.12.2019г.) были начислены пени в сумме 9,73руб. за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №30836 от 29.06.2020г. На момент обращения в суд за налогоплательщиком числится задолженность НДФЛ в сумме 6500руб., штрафам в сумме 812.50руб., пени в сумме 9,73руб. за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г.

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, дующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами.

ФИО2 являлся собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: квартира, <адрес>, дата регистрации 07.07.2009г., дата снятия с регистрации 31.05.2021г. кадастровый № ГМО 63701000, квартира, <адрес>, дата регистрации 30.12.2013г., кадастровый №,, иные строения (здание компрессорной установки), <адрес>, дата регистрации 24.07.2018г., дата снятия с регистрации 27.08.2020г., №

За 2018г. был начислен налог в сумме 435руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. расчет содержится в уведомлении №38420228 от 23.08.2019г. За 2019г. был начислен налог в сумме 603руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. расчет содержится в уведомлении №57781607 от 01.09.2020г. За 2020г. был начислен налог в сумме 663руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. расчет содержится в уведомлении №83449393 от 01.09.2021г. Итого общая сумма задолженности составила 1 701руб. за период 2018-2020гг.

В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 4,67руб. за период с 03.12.2019г. по 22.01.2020г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №5462 от 23.01.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2019г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 1,03руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. (подробный сет содержится в приложении к требованию №50451 от 14.12.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2020г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 1,82руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. (подробный насчет содержится в приложении к требованию №64391 от 13.12.2021г.) Итого общая сумма задолженности по пени составила 7.52руб. за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. (ОКТМО 63701000)

За 2018г. был начислен налог в сумме 570руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. подробный расчет содержится в уведомлении №38420228 от 23.08.2019г.

Налог был оплачен частично, задолженность составила 256,02руб.

За 2019г. был начислен налог в сумме 921руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. подробный расчет содержится в уведомлении №57781607 от 01.09.2020г. из расчета: За 2020г. был начислен налог в сумме 829руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. подробный расчет содержится в уведомлении №83449393 от 01.09.2021г. Итого общая сумма задолженности составила 2 006.02руб. за период 2018- 2020гг. по ОКТМО 46759000

В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 2,71руб. за период с 03.12.2019г. по 13.02.2020г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №12197 от 14.02.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2019г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 1,57руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №61500 от 14.12.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2020г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 2,28руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №64391 от 13.12.2021г.) Итого общая сумма задолженности по пени составила 18.84руб. за период с 2.12.2020г. по 12.12.2021г. Всего задолженность по налогу на имущество составила 3707,02руб. за 2018- 2020 гг.

Всего задолженность по пени по налогу на имущество составила 26,36руб. за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г.

Налогоплательщик является собственником земельного участка: <адрес>, дата регистрации 24.07.2018г., дата снятия с регистрации 27.08.2020г., кадастровый №, <адрес>, дата регистрации 26.08.2020г., дата снятия с регистрации 08.04.2021г., кадастровый №, <адрес>, дата регистрации 05.08.2019г., дата снятия с регистрации 29.12.2020г., кадастровый №.

За 2018г. был начислен налог в сумме 374руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. расчет содержится в уведомлении №38420228 от 23.08.2019г. За 2019г. был начислен налог в сумме 853руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. ю дробный расчет содержится в уведомлении №57781607 от 01.09.2020г. За 2020г. был начислен налог в сумме 851руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. расчет содержится в уведомлении №83449393 от 01.09.2021г. Итого общая сумма задолженности составила 2 078.00руб. за период 2018 - 2020гг.

В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 5,71руб. за период с 03.12.2019г. по 13.02.2020г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №12197 от 14.02.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 8,25руб. за период с 03.12.2019г. по 29.11.2020г. (подробный счет содержится в приложении к требованию №56128 от 30.11.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки были числены пени в сумме 9,69руб. за период с 03.12.2019г. по 28.06.2020г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №30836 от 29.06.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2019г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 1,45руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. (подробный насчет содержится в приложении к требованию №61500 от 14.12.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2020г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 2,34руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. Итого общая сумма задолженности по пени составила 27.44руб. за период с 3.12.2019г. по 12.12.2021г. За 2019г. был начислен налог в сумме 459руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. подробный расчет содержится в уведомлении №57781607 от 01.09.2020г.

За 2020г. был начислен налог в сумме 1101руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. подробный расчет содержится в уведомлении №83449393 от 01.09.2021г. Итого общая сумма задолженности составила 1 560руб. за период 2019-2020гг.

В связи с неуплатой налога за 2019г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 0,39руб. за период с 02.12.2020г. по 07.12.2020г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №51749 от 08.12.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2020г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 3,03руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. (подробный чет содержится в приложении к требованию №64391 от 13.12.2021г.) Итого общая сумма задолженности по пени составила 3.42руб. за период с 12.2019г. по 12.12.2021г. (ОКТМО 46759000). Всего задолженность по земельному налогу составила 3638руб. за 2018-2020гг.

Всего задолженность по пени по налогу на имущество составила 30,86руб. за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования №12197 от 14.02.2020г., №43157 от 08.08.2022г., №30836 от 29.06.2020г., №61500 от 14.12.2020г., №56128 от 30.11.2020г., №5462 от 23.01.2020г., №50451 от 14.12.2020г., №51749 от 08.12.2020г., №64391 от 13.12.2021г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО2 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов не имеется, налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №181. Определением от 28.11.2022г. по делу №2а-2704/2022 был отменен судебный приказ от 22.11.2022г.

Заявление о принудительном взыскании недоимки может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В случае пропуска указанных сроков налоговый орган утрачивает право дальнейшего взыскания недоимок как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 № 13592/04 по делу № А03-13136/03, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Таким образом, сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48, 70 НК РФ, не истекли и административным истцом не утрачена возможность взыскания задолженности в судебном порядке.

Кроме того, из пояснений представителя налогового органа следует, что поскольку налогоплательщик не свою обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3 НДФЛ до 30 апреля налогового года, следующего за получением дохода ( доход ФИО2 получал в 2020 г., в 2021 г. он должен был предоставить налоговую декларацию, в которой бы он указал какой доход и от продажи какого имущества он получил, он также должен был указать все вычеты, которые он считал правильно применимы и приложить доказательства произведенных расходов, в том числе на покупку той недвижимости, о которой он указывает в возражениях), то у административного органа отсутствовала возможность взыскания налоговых платежей по той ставке, на которую ссылается ответчик в возражениях на иск.

Суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по НДФЛ за 2020г. в размере 6500руб., штрафам в сумме 812руб.50коп., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 9руб.73коп., налога на имущество за 2018г.-2020гг. в размере 3707руб.02коп., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 26руб.36коп., земельному налогу за 2018-2020гг. в размере 3638руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 30руб.86коп..

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 400 ( четыреста) рублей.

На основании изложенного и руководствуясь гл. 32,33 НК РФ, ст. 114, 175-180 КАС РФ,-

решил:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по НДФЛ за 2020г. в размере 6500руб., штрафам в сумме 812руб.50коп., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 9руб.73коп., налога на имущество за 2018г.-2020гг. в размере 3707руб.02коп., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 26руб.36коп., земельному налогу за 2018-2020гг. в размере 3638руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 30руб.86коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение.

Председательствующий Г.С. Комиссарова