Решение по делу № 2А-129/2025 от 17.02.2025

УИД <данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«17» февраля 2025 года г.Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

при секретаре судебного заседания <данные изъяты>4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по штрафным санкциям и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к <данные изъяты>2

Иск мотивирован тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. <данные изъяты>2, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <данные изъяты>, <данные изъяты> года рождения, место рождения: <данные изъяты>, в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

<данные изъяты>2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.

<данные изъяты> <данные изъяты>2 снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя согласно заявлению налогоплательщика.

В соответствии со ст. 143 НК РФ <данные изъяты>2 в период осуществления предпринимательской деятельности признавалась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Согласно пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 174 гл. 21 НК РФ налоговые декларации по НДС по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Согласно п. 7 ст. 6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В нарушении вышеуказанных норм налогоплательщик представил налоговые декларации по НДС за 4 квартал <данные изъяты>.; <данные изъяты> кварталы <данные изъяты>.; <данные изъяты> кварталы <данные изъяты> г., 1 квартал <данные изъяты> г. несвоевременно, а именно <данные изъяты>.

Несоблюдение <данные изъяты>2 условий п. 5 ст. 174 НК РФ, а именно, нарушение срока представления налоговой декларации по НДС является основанием для привлечения её к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ.

Налоговым органом были проведены камеральные налоговые проверки данных налоговых деклараций, по итогам которых вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: <данные изъяты> от <данные изъяты> (налоговая декларация за 4 <данные изъяты>., штрафные санкции с учётом смягчающего обстоятельства составили <данные изъяты> руб.); <данные изъяты> от <данные изъяты> (налоговая декларация за 1 <данные изъяты>., штрафные санкции с учётом смягчающего обстоятельства составили <данные изъяты> руб.); <данные изъяты> от <данные изъяты> (налоговая декларация за 2 <данные изъяты>., штрафные санкции с учётом смягчающего обстоятельства составили <данные изъяты> руб.); <данные изъяты> от <данные изъяты> (налоговая декларация за 3 <данные изъяты>., штрафные санкции с учётом смягчающего обстоятельства составили <данные изъяты> руб.); <данные изъяты> от <данные изъяты> (налоговая декларация за 4 <данные изъяты>., штрафные санкции с учётом смягчающего обстоятельства составили <данные изъяты> руб.); <данные изъяты> от <данные изъяты> (налоговая декларация за 1 <данные изъяты>., штрафные санкции с учётом смягчающего обстоятельства составили <данные изъяты> руб.); <данные изъяты> от <данные изъяты> (налоговая декларация за 2<данные изъяты>., штрафные санкции с учётом смягчающего обстоятельства составили <данные изъяты> руб.); <данные изъяты> от <данные изъяты> (налоговая декларация за 3 <данные изъяты>., штрафные санкции с учётом смягчающего обстоятельства составили <данные изъяты> руб.); <данные изъяты> от <данные изъяты> (налоговая декларация за 4 <данные изъяты>., штрафные санкции с учётом смягчающего обстоятельства составили <данные изъяты> руб.); <данные изъяты> от <данные изъяты> (налоговая декларация за 1 <данные изъяты>., штрафные санкции с учётом смягчающего обстоятельства составили <данные изъяты> руб.).

Также <данные изъяты>2 в период осуществления предпринимательской деятельности признавалась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В силу п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 гл. 23 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В нарушении вышеуказанных норм, налогоплательщик представил налоговые декларации по НДФЛ за <данные изъяты>; за <данные изъяты>; за <данные изъяты> несвоевременно, а именно <данные изъяты>.

Несоблюдение <данные изъяты>2 условий п. 1 ст. 229 НК РФ, а именно, нарушение срока представления налоговой декларации по НДФЛ является основанием для привлечения её к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ.

В рамках поданного административного искового заявления подлежит взысканию сумма задолженности по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> за период <данные изъяты>. -<данные изъяты>. - <данные изъяты>.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>) за период <данные изъяты>. - <данные изъяты>. -<данные изъяты>.;

В тексте иска указано, что необходимо учитывать к минусу остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания - <данные изъяты> руб. и учитывать к минусу сумму списанной задолженности <данные изъяты>.

- совокупные пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере <данные изъяты>.

Итого подлежит взысканию задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере <данные изъяты>. (<данные изъяты>.).

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении ответчика выставлено требование от <данные изъяты> <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от <данные изъяты>. <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

На основании поступивших от ответчика возражений определением мирового судьи от <данные изъяты>. судебный приказ был отменен (дело № <данные изъяты>).

До настоящего времени вышеуказанные суммы задолженности в бюджет не поступили.

Документы, подтверждающие оплату задолженности, налогоплательщиком в налоговый орган не представлены, указанная сумма задолженности до настоящего времени в бюджет не поступила

На основании изложенного, ссылаясь на нормы ст.ст. 31, 48, 75, 115 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.3 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> просит суд: взыскать с <данные изъяты>2 задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: задолженность по штрафным санкциям в общей сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по пеням в общем размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> не явился, извещены надлежащим образом, письменно просили о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик <данные изъяты>2 в судебное заседание не явилась, извещение о дате, времени и месте слушания дела направлено своевременно, однако конверт возвращен в суд без вручения адресату с отметкой «за истечением срока хранения».

Учитывая положения статьи 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц без ущерба для судебного разбирательства.

Проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, исследовав материалы административного дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, - суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в период времени с <данные изъяты> по <данные изъяты> административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Дата снятия с учета – <данные изъяты>.

В нарушении вышеуказанных норм налогоплательщик представила налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2024г.; 1,2,3,4 кварталы 2015г.; 1,2,3,4 кварталы 2016 г., 1 квартал 2017 г. несвоевременно, а именно <данные изъяты>.

Несоблюдение <данные изъяты>2 условий п. 5 ст. 174 НК РФ, а именно: нарушение срока представления налоговой декларации по НДС являлось основанием для привлечения её к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ.

В нарушении вышеуказанных норм, налогоплательщик представил налоговые декларации по НДФЛ за 2014год; за 2015год; за 2016г. - <данные изъяты>.

Несоблюдение <данные изъяты>2 условий п. 1 ст. 229 НК РФ, а именно, нарушение срока представления налоговой декларации по НДФЛ являлось основанием для привлечения её к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком суммы начисленных налоговых платежей уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:

Суд при этом отмечает, что необходимо учитывать к минусу остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания <данные изъяты> руб. и учитывать к минусу сумму списанной задолженности - <данные изъяты> руб.

В связи с неоплатой задолженности, инспекция принимала меры к взысканию долга:

В дальнейшем из-за неоплаты, в целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от <данные изъяты>. <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Однако принятые меры положительного результата не принесли.

Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, в отношении административного ответчика было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 56 судебного участка Зарайского судебного района <данные изъяты>, <данные изъяты>. на основании данного заявления вынесен судебный приказ. Однако должник с судебным актом не согласилась, подала письменные возражения. На основании поступивших возражений определением мирового судьи от <данные изъяты>. судебный приказ был отменен (дело <данные изъяты>).

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исследовав все имеющиеся доказательства по делу, учитывая, что ко дню рассмотрения дела по существу ответчик не представил доказательств оплаты налоговых платежей (штрафов) и пени в добровольном порядке, то суд удовлетворяет заявленные административные исковые требования инспекции в полном объёме.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание дату вынесения определения об отмене судебного приказа (<данные изъяты>) и дату обращения в суд с настоящим иском (<данные изъяты>), суд полагает, что порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением соблюдены.

При таких обстоятельствах и с учетом неисполнения в добровольном порядке требования контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы суд находит требования Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> о взыскании с <данные изъяты>2 задолженности по штрафным санкциям и пеням обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В связи с удовлетворением исковых требований, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по штрафным санкциям и пени УДОВЛЕТВОРИТЬ.

Взыскать с <данные изъяты>2, ИНН <данные изъяты>, задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе:

- задолженность по штрафным санкциям по п.1 ст. 119 ГК РФ в общей сумме <данные изъяты> руб.:

- задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 6358,64 руб.

Взыскать с <данные изъяты>2, ИНН <данные изъяты>, в бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Настоящее решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Зарайский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено 07 апреля 2025 года.

Судья Н.П. Бондаренко