Дело №2а-795/2023
УИД 23RS0006-01-2022-010873-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Армавир 19 января 2023 года
Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Нечепуренко А.В.,
при секретаре – помощнике судьи Абрамовой Э.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом последующих уточненных административных исковых требований просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 88797,80 рублей, перечислив ее на уточненные реквизиты, в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9686,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,95 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 78951,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 137,89 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 5,96 рублей. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>; ? доли земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <...>. МИФНС №13 произвела расчет подлежащего уплате земельного налога, сумма которого составила 78951,00 рублей. Также ФИО1 в 2020 году являлся собственником нежилого строения с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>, которое является объектами налогообложения. МИФНС №13 произвела расчет подлежащего уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, сумма которого составила 9686 рублей. Также, согласно сведениям, полученным административным истцом, налог на профессиональный доход ФИО1 составил: за январь 2021 года - 1940,66 руб., за февраль 2021 года - 1366,94 руб., за март 2021 года - 450,94 руб., за апрель 2021 года - 2069,35 руб., за май 2021 года - 1693,23 руб., за июнь 2021 года - 1063,94 руб. За несвоевременную уплату указанных налогов ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени: по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 137,89 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 128,88 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 5,96 руб. В связи с неуплатой суммы налога и пени в установленный срок, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени <...> от 09.12.2021, <...> от 07.09.2021, <...> от 05.10.2021 и <...> от 01.12.2021. Данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем, МИФНС России №13 обратилась к мировому судье судебного участка №4 г.Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа, 18.03.2022 судебный приказ был вынесен, однако определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Армавира от 15.06.2022 судебный приказ отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в заседание не явился, сведений об уважительных причинах неявки суду не представил и с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие не обратился.
Явка участников процесса не является по данному делу обязательной и не признана судом обязательной, в связи с чем, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст.3, 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из административного искового заявления, ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2019 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <...> площадью 1502 кв.м., расположенного по адресу: <...>, и ? земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <...>, которые в соответствии со ст.389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст.ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, в отношении каждого земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Сумма земельного налога за 2020 год составила 78951,00 руб. За несвоевременную уплату указанного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 137,89 руб.
Также судом установлено, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2020 году являлся собственником нежилого здания с кадастровым номером <...>, площадью 978,2 кв.м., расположенного по адресу: <...>.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2022) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со статьей 406 НК РФ.
Сумма налога на имущество физического лица за 2020 год составила 9686 рублей. За несвоевременную уплату указанного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 128,88 рублей, с учетом последующей оплаты остаток задолженности составляет 16,95 рублей.
Также судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 24.10.2020.
В соответствии с Федеральный закон от 27.11.2018 №422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).
На основании ст. 2 Закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим.
Согласно п.7 ст.2 Закона профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В силу ст. 4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 6 Закона). Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (ст. 9 Закона) В силу ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
На основании ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками о1 реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Согласно сведениям, полученным административным истцом, налог на профессиональный доход ФИО1 составил: за январь 2021 года - 1940,66 руб., за февраль 2021 года - 1366,94 руб., за март 2021 года - 450,94 руб., за апрель 2021 года - 2069,35 руб., за май 2021 года - 1693,23 руб., за июнь 2021 года - 1063,94 руб. За несвоевременную уплату указанного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: за период с 26.02.2021 по 08.04.2021 в размере 11,84 руб.; за период с 26.03.2021 по 08.04.2021 в размере 2,87 руб.; за период с 27.04.2021 по 20.07.2021 в размере 6,66 руб.; за период с 26.05.2021 по 20.07.2021 в размере 20,56 руб.; за период с 26.06.2021 по 20.07.2021 в размере 7,76 руб.; за период с 27.27.2021 по 05.08.2021 в размере 2,31 руб. Остаток задолженности составляет 5,96 рублей.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по адресу регистрации были направлены налоговые уведомления <...> от 01.09.2021 за 2020 год об уплате налогов с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В установленный законом срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик ФИО1 уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления ему по адресу регистрации требований об уплате налога и пени <...> от 09.12.2021, <...> от 07.09.2021, <...> от 05.10.2021 и <...> от 01.12.2021.
Данные требования налогоплательщиком оставлены без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из представленных материалов, 18.03.2022 мировым судьей судебного участка №4 г. Армавира был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу. Однако определением мирового судьи судебного участка №4 г. Армавира от 15.06.2022 судебный приказ был отменен и административному истцу разъяснено право на предъявление иска в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
Проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере 9686,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,95 рублей; по земельному налогу в размере 78951,00 рублей; пени по земельному налогу в размере 137,89 рублей; пени по налогу на профессиональный доход в размере 5,96 рублей.
Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 2863,93 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд -
решил:
Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> (ИНН <...>), задолженность по налогам и пени в сумме 88797 (восемьдесят восемь тысяч семьсот девяносто семь) рублей 80 копеек, из которых 9 686,00 рублей - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; 16,95 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; 78 951,00 рублей задолженность по земельному налогу за 2020 год; 137,89 рублей – пени по земельному налогу за 2020 год; 5,96 рублей – пени по налогу на профессиональный доход за 2020 год, перечислив указанную задолженность в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 EKC 40102810445370000059; получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) р/с <***>, ИНН <***> КП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.
Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> (ИНН <...>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2863 (две тысячи восемьсот шестьдесят три) рубля 93 копейки.
Решение в окончательной форме составлено 25 января 2023 года.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.
Судья подпись Нечепуренко А.В. Решение вступило в силу