Решение по делу № 2А-1961/2025 от 01.12.2025 | Белорецкий городской суд (Республика Башкортостан)

УИД 03RS0010-01-2025-003349-67

№2а-1961/2025

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

19 ноября 2025 года г.Белорецк РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вильдановой А.Р.,

при секретаре Таиповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1961/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее МИФНС России №4 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки.

В обоснование иска истец указал, что Межрайонная ИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан.

В Межрайонной ИФНС России №30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО2, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 329419,62 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет пени – 19606,90 рублей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

кафе, адрес: ..., кадастровый номер №..., Площадь ..., Дата регистрации права ..., Дата утраты права ...;

квартиры, адрес: ..., кадастровый номер №..., Площадь ..., Дата регистрации права ...;

жилой дом, адрес: .... кадастровый номер №..., Площадь ..., Дата регистрации права ...;

земельный участок, адрес: ..., Кадастровый номер №..., Площадь ..., Дата регистрации права ...;

земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер №..., Площадь ..., Дата регистрации права ....

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 319156,20 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуацию изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 319156,20 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступлением возражения от административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка №... по ... судебный приказ от ... №... отменен ....

Просит взыскать задолженность с ФИО2 за счет имущества физического лица в размере 19606,90 рублей, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом о налогах и сборах сроки 19606,90 рублей за период с ... по ....

Протокольным определением от ... в качестве заинтересованного лица привлечено МИФНС России №30 по РБ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан не явился, надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о дате и времени рассмотрения дела.

Ранее представляла в суд возражение на иск, в котором указала, что ... она перестала заниматься предпринимательской деятельностью, выплатив через судебного пристава все налоги, которые ей были начислены в сумме 270 124 руб. 25 коп. Согласно справки выданной пенсионным фондом в период с ... по ... по постановлениям №... и №... СД с нее было произведено удержание из пенсии в сумме 8472 руб. 89 коп., а сумма задолженности 231 872 руб. 53 коп., а не 319 156 руб. 2 коп. как указано в исковом заявлении. Как видно из вышеуказанной справки в период с ... по ... из ее страховой пенсии по старости удержано 132186 руб. 54 коп. Согласно постановлениям судебного пристава исполнителя вынесены решения об окончании судебного производства и взысканные суммы перечислены ИФНС. Она сама лично перечислила в счет погашения суммы 231 872 руб. 53 коп., 145 000 руб., что не отрицается и ИФНС, в 76.872 руб. судебными приставами исполнителями. Как указано в исковом заявлении у нее имеется в собственности: кафе, однако оно продано в ... и большая часть ушла на оплату налогов. Квартира, расположенная по адресу ..., площадью ... кв.м. В данной квартире у нее только 1/4 часть доли. Жилой дом, площадью ... кв.м., расположенный в ..., но в нем у нее только 3/8 доли. Земельный участок ... кв.м., расположенный в ..., но в нем у нее 1/2 часть доли. Земельный участок площадью ..., расположенный в .... Данная земля находится под многоквартирным пятиэтажным жилым домом и у нее никак не может быть в собственности. Показания правильности начисления налогов и их списание показывает и то, что ... она оплатила земельный налог в сумме 449 руб., но до сего времени в налоговых органах он числится как неуплаченный и на него начисляются пени. Таким образом, у нее не могла быть недоимка в размере 19606,90 рублей, так как была удержана сумма из пенсии за период с ... по ... в размере 20734,17 рублей. Просит отказать в удовлетворении иска.

Представитель МИФНС России №4 по РБ направил отзыв на данное возражение ответчика, указав, что по состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 329419,62 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Направлено требование от ... №... на сумму 319156,20 рублей об уплате отрицательного сальдо. В настоящее административное исковое заявление включены пени, начисленные на несвоевременную уплату УСН за ..., страховых взносов в размере 1% на ОПС за ..., ЕНВД 4 кв. ... на общую сумму в размере 19442,46 рублей. Денежные средства, перечисленные ФССП направлены в счет погашения задолженности по исполнительному документу. В административном иске к взысканию имущественные налоги не заявлены, указаны для сведения. Сумма в размере 449 рублей уплаченная ... поступила в бюджет и распределена согласно п.8 ст.45 НК РФ в счёт погашения налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) за ..., недоимка взыскана решением Белорецкого межрайонного суда РБ от ... №.... ... ФССП возбуждено исполнительное производство, исполнительное производство не окочено. По состоянию на ... у административного ответчика числится отрицательное сальдо в размере 152191,5 рублей, в том числе: налог – 16135,74 рублей, пени – 136055,76 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Республике Башкортостан не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на соответствующем праве - праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

С ... вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ... N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ... с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ... сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ... N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ... в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Перечни указанных в настоящем подпункте плательщиков страховых взносов устанавливаются в порядке, предусмотренном соответственно Федеральным законом от ... N155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и Федеральным законом от ... N84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности";

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции от ...) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ... N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ... истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ..., что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ....

Из материалов дела следует, что ответчику ФИО2 с ... принадлежит земельный участок по адресу: ..., с ... принадлежит земельный участок по адресу: ..., с ... принадлежит квартира по адресу: ..., с ... принадлежит жилой дом по адресу: ....

Как следует из постановления №... о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от ..., руководителем Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) ... №..., в соответствии с которым руководитель налогового органа

решил:

произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО2 в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №... и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных): 1.1) налогов (сборов, страховых взносов) – 62820,19 рублей; 1.2) пени – 13978,81 рублей; 1.3) штрафов – 519 рублей, всего 77 318 рублей. Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от ... №... вступило в силу ....

решил:

произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО2 в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа от ... №... и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных): 1.1) налогов (сборов, страховых взносов) – 16 341 рубль; 1.2) пени – 1196,36 рублей, всего 17537,36 рублей. Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от ... №... вступило в силу ....

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №..., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: недоимка 215559,97 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: недоимка 28520,52 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...): недоимка: 6041,24 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): недоимка 185,05 рублей; итого: недоимка 250306,78 рублей, пени 68849,24 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до .... Данное требование направлено почтовым отправлением ....

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения МИФНС России №4 по РБ в соответствии со статьей 48 НК РФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам.

... и.о. мирового судьи судебного участка №... по ... выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №... по РБ задолженности за счет имущества физического лица в размере ... рублей, в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом о налогах и сборах сроки ... рублей.

Определением мирового судьи от ... судебный приказ от ... отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2

Согласно ответа ОСП по г.Белорецку и Белорецкому району от ... в ОСП по г.Белорецку и Белорецкому району на исполнении находились исполнительные производства в отношении должника ФИО2:

№... от ... взыскание задолженности в сумме ... рублей в пользу МРИ ФНС №20 по РБ, окончено ... фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. В связи с уничтожением документов, копии документов предоставить невозможно;

№... от ... взыскание задолженности в сумме ... рублей в пользу ФИО1, окончено ... фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. В связи с уничтожением документов, копии документов предоставить невозможно;

№... от ... взыскание задолженности в сумме ... рублей в пользу УФК по РБ (МРИ ФНС №20 по РБ), окончено ... фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

По судебным приказам №..., №... исполнительные производства прекращены в связи с отменой судебного акта на основании которого выдан исполнительный документ. В рамках исполнительного производства удержания не производились.

В соответствии с ответом клиентской службы (на правах отдела) в Белорецком районе и г.Белорецк ОСФР по Республике Башкортостан от ... согласно действующей региональной базе данных о пенсионерах ФИО2 является получателем страховой пенсии по старости и ежемесячной денежной выплаты (ЕДВ инвалид 3 группа). Удержания из страховой пенсии по старости ФИО2 производились на основании:

-судебного приказа №... от ... поступившего в клиентскую службу (на правах отдела) в Белорецком районе и г.Белорецк непосредственно от взыскателя в порядке, предусмотренном ст.9 ФЗ №229-ФЗ в пользу МРИ ФНС №20 по РБ. Сумма задолженности в размере ... рублей с ... по ... удержано и перечислено взыскателю полностью.

-постановления об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника (об обращении взыскания на пенсию) судебного пристава-исполнителя Белорецкого МОСП УФССП по РБ от ... по исполнительному производству №..., возбужденного на основании исполнительного листа №... от ... по делу №... в пользу взыскателя МРИ ФНС №20 по РБ, поступившего в рамках электронного взаимодействия, в котором судебным приставом-исполнителем установлен размер удержания 50%. Сумма долга в размере ... рублей с ... по ... удержано и перечислено на депозитный счет УФССП по РБ Белорецкое МОСП полностью.

-постановления об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника (об обращении взыскания на пенсию) судебного пристава-исполнителя Белорецкого МОСП УФССП по РБ от ... по исполнительному производству №..., возбужденного на основании исполнительного листа №... от ... по делу №... в пользу взыскателя МРИ ФНС №20 по РБ, поступившего в рамках электронного взаимодействия, в котором судебным приставом-исполнителем установлен размер удержания 50%. Сумма долга в размере ... рублей, исполнительский сбор в размере ... рублей в ... удержано и перечислено на депозитный счет УФССП по РБ Белорецкое МОСП полностью.

Решением Белорецкого межрайонного суда РБ от ... по делу №... административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по РБ к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены частично. Постановлено: взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ... по требованию №... от ... в размере ... руб.; в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по РБ к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ... – ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – ... руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период ... – ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – ... руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – ... руб. по требованию №... от ... – отказать; взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан государственную пошлину в размере ... руб.

Апелляционным определением Верховного суда РБ от ... решение Белорецкого межрайонного суда РБ от ... отменено в части отказа в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ... – ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – ... руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период ... – ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - ... руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – ... руб. по требованию №... от ... В отмененной части принято новое решение: взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Республике Башкортостан недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ... – ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – ... руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период ... – ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - ... руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – ... руб.; это же решение суда изменить в части взыскания с ФИО2 в бюджет муниципального образования г. Белорецк РБ государственной пошлины, взыскав с ФИО2 в бюджет муниципального образования г. Белорецк РБ государственную пошлину в размере .... В остальной части решение суда оставить без изменения.

... и.о. мирового судьи судебного участка №... по ... выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №4 по РБ задолженности за ..., за счет имущества физического лица в размере ... рублей, в том числе: по налогам – ... руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом о налогах и сборах сроки – ... рублей.

Определением мирового судьи от ... судебный приказ по делу №... отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке в отношении ФИО2, являлся ИП с ... по ..., дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме 329419,62 рублей, в том числе пени 59601,78 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 59601,78 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от ...: общее сальдо в сумме 316234,08 рублей, в том числе пени 111629,63 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 92022,73 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от ...: 111629,63 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ...) – 92022,73 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19606,90 рублей.

Из материалов дела следует, что у ФИО2 за период с ... по ... образовалась задолженность по суммам пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 19606,90 рублей.

Расчет, относительно суммы иска, представленный административным истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения.

Предоставленные истцом расчеты пени содержат развернутую историю начисления пени, в которой указаны срок уплаты налога, дата начала и окончания исчисления пени, количество дней просрочки уплаты налога, сумма операции по налогу, недоимка для пени, ставка ЦБ, сумма пени, вошедшей в требование.

Также на судебный запрос административным истцом представлены информация по пенеобразующей недоимке, расчет пени, в которой указаны размер пенеобразующей недоимки, налоговый период, срок уплаты по НК РФ, дата фактической уплаты, сумма уплаты, остаток задолженности на дату выполнения запроса, сумма начисленных пени с указанием периода:

Вид налога (пенеобразующая недоимка) и ума

Налоговый период

Срок уплаты по НК РФ

Дата фактической уплаты

Сумма уплаты (в руб.)

Остаток задолженности на дату выполнения запроса

Сумма начисленных пени с указанием периода

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 240000 рублей

...

... (поступление переплаты)

...

19364,36 руб.-... по ...

...

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1357,68 руб.

...

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 16341 руб.

...

Согласно расчета пени:

Наименование налога

Срок уплаты

ОКТМО

Период начисления пеней, включенный в документ взыскания

Пенеобразующая недоимка, руб.

Сумма пени, руб.

Итого:

В том числе за период:

Меры взыскания пенеобразующей недоимки

До 01.01.2023

После 01.01.2023

Дата начала

Дата окончания

УСН ...

...

№...

...

- 2400000,00

19364,36

Судебный приказ от ... №... судебного участка №... по ... отменен. Административное исковое заявление от ... №... направлено в Белорецкий межрайонный суд РБ. Решением от ... №... удовлетворены исковые требования. Исполнительный лист от ... №... на сумму 240560,17 руб. направлен в ОСП по ... и Белорецкому .... СПИ возбуждено исполнительное производство от ... №..., окончено ... в связи с фактическим исполнением

Страховые взносы ОПС ...

...

№...

...

-1357,68

36,68

Судебный приказ от ... №... судебного участка №... по ... отменен. В ОСП по ... и Белорецкому ... направлен судебный приказ от ... №... на сумму 44764,06 руб. СПИ возбуждено исполнительное производство от ... №..., прекращено ... в связи с отменой судебного акта. Определение об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступало.

ЕНВД ...

...

№...

...

-16341

205,86

Судебный приказ от ... №... судебного участка №... по ... отменен. Административное исковое заявление от ... №... направлено в Белорецкий межрайонный суд РБ. Решением от ... №... частично удовлетворены исковые требования по страховым взносам в сумме 37000 руб., в остальной части отказано, в том числе ЕНВД за ... в сумме 16341 руб., в связи с пропуском срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе ЕНВД за ... в сумме 16341 руб. Проводятся мероприятия по списанию задолженности. Исполнительный лист от ... №... на сумму 9450,16 руб. направлен в ОСП по ... и Белорецкому .... СПИ возбуждено исполнительное производство от ... №..., окончено ... в связи с фактическим исполнением

Итого:

19606,90

19606,

Таким образом, вышеуказанные пени за период с ... по ... начислены административным истцом правомерно, поскольку недоимка по ОПС ... погашена полностью ..., недоимка по ЕНВД ... погашена полностью ..., а недоимка по УСН ... на день расчета задолженности по пени в полном объеме не погашена.

Как следует из материалов дела, в срок, установленный налоговым уведомлением требованием от ... №... ФИО2 указанная недоимка не уплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Согласно представленной административным ответчиком справки ОСФР РБ от ... об удержаниях из пенсии ФИО2 за период с ... по ... из пенсионных выплат ФИО2 за указанный период произведены удержания на общую сумму 132186,54 руб., что не свидетельствует о погашении в полном объеме задолженности на общую сумму 319156 руб. 02 коп., указанной в требовании от ... №..., в установленный в требовании срок (...).

Согласно ответу ОСП по г.Белорецку и Белорецкому району ГУФССП России по РБ от ... исполнительное производство №... на сумму 240560,17 руб. окончено ... фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, т.е. недоимка по УСН ... была погашена полностью уже после поступления административного иска в суд.

Представленные ФИО2 чеки и квитанции о внесении денежных средств в погашение задолженности в ..., ... и в ... также не являются доказательством погашения задолженности на общую сумму 319156 руб. 02 коп., указанной в требовании от ... №..., в установленный в требовании срок (...), т.е. пени на пенеобразующую недоимку за период с ... по ... начислены правомерно.

Доводы административного ответчика о том, что в административном исковом заявлении неверно указан размер долей принадлежащего ей имущества правового значения для рассмотрения настоящего дела не имеет, поскольку в настоящем административном иске заявлены требования о взыскании пени, начисленных не на недоимку по налогу на имущество ФИО2, а на недоимку по уплате налогов и взносов ОПС, ЕНВД и УСН.

При этом суд учитывает, что в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, все платежи, поступившие от административного ответчика в погашение задолженности по налогам и пени, распределяются последовательно в порядке очередности, установленной в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, о погашении задолженности перед МРИ ФНС по пени в размере 19606,90 рублей, начисленных за период с ... по ..., административным ответчиком также не представлено, в связи с чем суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Определение об отмене судебного приказа по делу №... вынесено мировым судьей ..., настоящее административное исковое заявление поступило в суд ..., т.е. с соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО2 (ИНН №..., паспорт №...) в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН №...) за счет имущества физического лица в размере 19606,90 рублей, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом о налогах и сборах сроки - 19606 (девятнадцать тысяч шестьсот шесть) рублей 90 копеек за период с ... по ....

Взыскать с ФИО2 (ИНН №..., паспорт №...) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г.Белорецк РБ в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий: А.Р.Вильданова

Решение в окончательной форме изготовлено 01 декабря 2025 года.