РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

8 августа 2023 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кульчук А.А., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1524/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее УФНС РФ по ТО) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, просило взыскать с ФИО1 пени по налогам в общем размере 20 740,91 руб., а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пеня в размере 5741,91 руб. за 2017 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 5544,57 за 2018 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 3718,43 руб. за 2019 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 2067,98 руб. за 2020 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пеня в размере 872,04 руб. за 2019 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 857,60 руб. за 2020 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 718,54 руб. за 2017 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 1219,84 руб. за 2018 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ). В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в силу п.1 ст. 419 НК РФ. В отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ: налоговым органом вынесены постановления о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-574/21 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за 2020 год. В установленные сроки страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. оплачены не были. В связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени, требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику, но в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено и направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму пени 20 740,91.

С заявлением о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №66 Пролетарского судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления на основании п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ (требование не является бесспорным).

Административный истец обратился в районный суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании задолженности с ответчика.

Конституция Российской Федерации, провозглашая целью политики России как правового демократического и социального государства создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, предусматривает, что в Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты; каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом; государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом.

Одним из важнейших средств реализации указанных гарантий является обязательное страхование, включающее систему страховых взносов - обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемых с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования, а также взносов, взимаемых с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп.1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подп. 2).

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, и плательщиком страховых взносов в силу подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ. ИП ФИО1 прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 гг. в установленный законом срок не оплатил.

Административным истцом в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ: налоговым органом вынесены постановления о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год (№ от ДД.ММ.ГГГГ и 71040015533 от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год (4057 от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год (№ от ДД.ММ.ГГГГ), мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за 2020 год.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику начислены пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пеня в размере 5741,91 руб. за 2017 год (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 5544,57 за 2018 год (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 3718,43 руб. за 2019 год (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 2067,98 руб. за 2020 год (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пеня в размере 872,04 руб. за 2019 год (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 857,60 руб. за 2020 год (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 718,54 руб. за 2017 год (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 1219,84 руб. за 2018 год (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, исчисленных в налоговом требовании, является верным и соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет пени не оспаривается.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено соответствующее требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ. В добровольном порядке в установленный срок требование исполнено не было.

Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности, который проверен судом и является верным.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 822 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 292, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ (паспорт № № от ДД.ММ.ГГГГ), ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 5 741,91 руб. за 2017 год, 5 544,57 за 2018 год, 3 718,43 руб. за 2019 год, 2 067,98 руб. за 2020 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 872,04 руб. за 2019 год, 857,60 руб. за 2020 год, 718,54 руб. за 2017 год, 1 219,84 руб. за 2018 год,

а всего 20 740 (двадцать тысяч семьсот сорок) руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ (паспорт № № от ДД.ММ.ГГГГ), ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 822 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий