Решение по делу № 2А-2703/2023 от 29.12.2023

Дело № 2а-2703/2023 (УИД 37RS0022-01-2023-002122-96)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иваново 29 декабря 2023 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Егоровой М.И.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ ОКТМО 24701000: налог за 2019 год в размере 11395 руб., пени на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 111,39 руб.;

- налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24701000, налог за 2016 год в размере 89,38 руб., налог за 2017 год в размере 65 руб., пеня на недоимку 2012 года за период с 16.10.2015 года по 29.03.2020 года в размере 95,54 руб., пеня на недоимку 2013 года за период с 16.10.2015 года по 29.03.2020года в размере 143,29 руб., пеня на недоимку 2014 года за период с 16.10.2015 года по 29.03.2020 года в размере 172,96 руб., пеня на недоимку 2016 года за период с 01.07.2018 года по 25.06.2020 года в размере 59,67 руб., пеня на недоимку 2017 года за период с 13.05.2020 года по 25.06.2020 года в размере 0,52 руб.,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24701000: налог за 2017 год в размере 160 руб., земельный налог за 2018 год в размере 1527,12 руб.,

пеня на недоимку 2012 года за период с 01.12.2015 года по 04.12.2018 года в размере 125,52 руб.,

пеня на недоимку 2013 года за период с 01.12.2015 года по 04.12.2018 года в размере 285,37 руб.,

пеня на недоимку 2014 года за период с 01.12.2015 года по 29.03.2018 года в размере 368,68 руб.,

пеня на недоимку 2016 года за период с 02.12.2017 года по 29.03.2020 года в размере 339,22 руб.,

пеня на недоимку 2017 года за период с 13.05.2020 года по 25.06.2020 года в размере 1,27 руб.,

пеня на недоимку 2018 года за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 года в размере 65,25 руб., всего в размере 15005,18 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 получила доход в марте 2019 года от АО «Ивановская городская теплосбытовая компания». Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составляет 87654,79 руб. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговым агентом начислен налог на доходы по ставке 13 % в сумме 11395 руб., но не удержан. Налог отражен в представленной организацией справке по форме 2-НДФЛ. ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 года № о необходимости уплатить за 2019 год налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в размере 11395 руб. не позднее 1 декабря 2020 года. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 09.02.2021 года № об уплате налога и пени, до настоящего времени требование не исполнено. Также административный ответчик являлся плательщиком в 2016, 2017 г.г. налога на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24701000, а также земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24701000. Ввиду неуплаты указанных налогов административному истцу начислены пени.

Представитель административного истца – УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в котором также поясняет, что административный иск поддерживает в полном объеме. Дополнительно представил расчет пени (л.д. 97-98).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, на своем участии в деле не настаивала, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, ранее в судебном заседании просила применить сроки исковой давности.

Суд, изучив материалы административного дела, выслушав участников судебного заседания, приходит к следующему.

В соответствии с п.2.1 ст.31, ст.48 НалоговогоКодекса РФ (далее – НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В случае прекращения обязательства физического лица – должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у ФИО1, в связи с тем, что согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ она получила доход в марте 2019 года от АО «Ивановская городская теплосбытовая компания». Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составляет 87654,79 руб. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговым агентом начислен налог на доходы по ставке 13 % в сумме 11395 руб., но не удержан. Налог отражен в представленной организацией справке по форме 2-НДФЛ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии со ст. 228 НК РФ начисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, исходя из сумм таких доходов.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 года № о необходимости уплатить за 2019 год налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в размере 11395 руб. не позднее 1 декабря 2020 года.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнила, ей в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 09.02.2021 года № об уплате налога и пени, до настоящего времени требование не исполнено. Доказательств обратному не представлено.

Также согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской области, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 23, ст.ст. 357, 388, 400, главами 28,31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Особенность уплаты транспортного налога также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002 года № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков – физических лиц начиная с первого периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлены уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 395 руб., земельный налог в размере 1650 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 416 руб., земельный налог в размере 1650 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №.

До настоящего времени указанные требования не исполнены.

Факт направления требований в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела.

Данные требованияв добровольном порядке ФИО1 до настоящего времени не исполнены в полном объеме, что подтверждается данными налогового органа. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно расчету, представленному Инспекцией, суммы задолженности по уплате налогов, пени является правильным, поскольку соответствует положениям ст.75 НК РФ, и расчет указанных сумм не оспаривается.

Из материалов дела также следует, что УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Фрунзенского судебного района г.Иваново с заявлениями о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени.

13.02.2023 г. мировым судьей судебного участка № 4 Фрунзенского района г.Иваново в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ.

В связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа, определениями мирового судьи судебного участка № 4 Фрунзенского района г.Иваново, судебный приказ отменен 22.03.2023 года.

ФИО1 в суде указывалось, что в принудительном порядке задолженность с нее не взыскивалась, т.к. судебный приказ был сразу же отменен.

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, суд исходит из следующего.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13.02.2023 года (другого материалы приказного производства не содержат). Судебный приказ отменен административным ответчиком 22.03.2023 года.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Вместе с тем, суд считает необходимым отметить, что согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Тогда как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ имел место быть, который в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа, который незаконным не признавался, после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может и районный суд этим правом не наделен.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Фрунзенского судебного района г.Иваново от 22.03.2023 года судебный приказ отменен. С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 29.06.2023 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, установлено, что налоговый орган обратился в суд без пропуска, установленного законом срока на обращение за принудительным взысканием задолженности.

На основании изложенного, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия у ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, доказательств обратного суду административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Следовательно, с административного ответчика в пользу УФСН России по Ивановской области подлежит взысканию задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ ОКТМО 24701000: налог за 2019 год в размере 11395 руб., пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,39 руб.;

- налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24701000, налог за 2016 год в размере 89,38 руб., налог за 2017 год в размере 65 руб., пеня на недоимку 2012 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,54 руб., пеня на недоимку 2013 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143,29 руб., пеня на недоимку 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,96 руб., пеня на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,67 руб., пеня на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,52 руб.,

пеня на недоимку 2012 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,52 руб.,

пеня на недоимку 2013 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285,37 руб.,

пеня на недоимку 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 368,68 руб.,

пеня на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,22 руб.,

пеня на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,27 руб.,

пеня на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,25 руб.,всего в размере 15005,18 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, на основании ч.1 ст.333.19 НК РФ суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход городского округа Иваново государственную пошлину в размере 600 руб. 21коп. (15005,18*4%).

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ ОКТМО 24701000: налог за 2019 год в размере 11395 руб., пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,39 руб.;

- налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24701000, налог за 2016 год в размере 89,38 руб., налог за 2017 год в размере 65 руб., пеня на недоимку 2012 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,54 руб., пеня на недоимку 2013 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143,29 руб., пеня на недоимку 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,96 руб., пеня на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,67 руб., пеня на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,52 руб.,

пеня на недоимку 2012 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,52 руб.,

пеня на недоимку 2013 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285,37 руб.,

пеня на недоимку 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 368,68 руб.,

пеня на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,22 руб.,

пеня на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,27 руб.,

пеня на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,25 руб.,

всего в размере 15005,18 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 600,21 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Егорова М.И.

Мотивированное решение суда изготовлено 22 января 2024 года