Решение по делу № 2А-1862/2025 от 30.10.2025 | Кинешемский городской суд (Ивановская область)

Дело №2а-1862/2025

УИД 37RS0007-01-2025-003328-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Кинешма Ивановской области

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Хватовой О.И.,

при секретаре Виноградовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кинешме Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты:

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации владения

Дата прекращения

владения

Вид ОН по СНТС

Адрес объекта по КЛАДРу

ОКТМО

№

05.08.2000

30X00 - Жилые дома

№

24705000

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Адрес объекта по КЛАДРу

ОКТМО

№

05.08.2000

№

24705000

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

от 01.09.2022 г. № 9501103 о необходимости уплатить за 2021 год земельный налог в размере № руб., налог на имущество физических лиц в размере № руб. в срок не позднее 01.12.2022 г.

от 15.07.2023 г. № 84319385 о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере № руб., налог на имущество физических лиц в размере № руб. в срок не позднее 01,12.2023 г.

от 11.07.2024 г. № 135490643 о необходимости уплатить за 2023 год земельный налог в размере № руб., налог на имущество физических лиц в размере № руб. в срок не позднее 02.12.2024 г. Задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 г. обеспечена судебным приказом № 2а-2169/2023 от 04.09.2023г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 169680/24/37010-ИП от 06.05.2024 г.

31.10.2020 г. ФИО1 представил расчет по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., в соответствии с которым были исчислены и удержаны суммы налога на доходы физических лиц:

- в размере №. (срок уплаты 09.10.2020 г.) - на 01.01.2023 г. задолженность отсутствует,

- в размере № руб. (срок уплаты 27.10.2020 г.) - на 01.01.2023 г. задолженность перешла.

Задолженность по НДФЛ обеспечена судебным приказом № 2а-1677/2021 от 01.06.2021 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 96208/21/37010-ИП от 22.09.2021 г.

ФИО1 представлены декларации по налогу на единый вмененный доход:

за 1 квартал 2020 г. - по сроку уплаты 12.05.2020 г. Исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила № руб.

за 2 квартал 2020 г. — по сроку уплаты 27.07.2020 г. Исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила № руб.

за 3 квартал 2020 г. - по сроку уплаты 26.10.2020 г. Исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила № руб.

за 4 квартал 2020 г. - по сроку уплаты 25.01.2020 г. Исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила № руб.

Задолженность за 1 квартал 2020 г. уплачена не своевременно- 24.08.2020 г.

Задолженность за 2 квартал 2020 г. обеспечена в соответствии со ст. 47 НК РФ. Постановление № 1209 от 21.10.2020 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 151151488/3710 от 26.10.2020 г.

Задолженность за 3 квартал 2020 г. обеспечена судебным приказом № 2а-447/2021 от 03.02.2021 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 99171/21/37010-ИП от 28.09.2021 г.

Задолженность за 4 квартал 2020 г. обеспечена судебным приказом № 2а-2169/2023 от 04.09.2023 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 169680/24/37010 от 06.05.2024 г.

Согласно Выпискам из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.08.2015г. по 06.11.2020 г.

УФНС установлено, что ФИО1 имеет задолженность по расчету страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в размере 1% на доход свыше 300 000,00 руб. за 2019 г. в сумме № руб. по сроку уплаты 02.07.2020.г.

- в размере 1% на доход свыше 300 000,00 руб. за 2020 г. в сумме № руб. по сроку уплаты 23.11.2020 г.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. составил № руб. по сроку уплаты 23.11.2020 г.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. составил № = № руб. по сроку уплаты по сроку уплаты 23.11.2020 г.

Задолженность по страховым взносам в размере 1% за 2019 г. обеспечена постановлением № 1156 от 09.10.2020 г. в соответствии со ст. 47 НК РФ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам в размере 1% за 2020 г. и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 22.09.2021г.

ФИО1 представил расчет по страховым взносам за 2020 г., согласно которому размер страховых взносов в соответствии со ст. 431 НК РФ составил:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

- № руб. по сроку уплаты 12.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.06.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.07.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 17.08.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.09.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.10.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 16.11.2020 г.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- № руб. по сроку уплаты 12.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.06.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.07.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 17.08.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.09.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.10.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 16.11.2020 г.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

- № руб. по сроку уплаты 12.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.06.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.07.2020 г.,

- № руб. но сроку уплаты 17.08.2020 г.,

- № руб. но сроку уплаты 15.09.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.10.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 16.11.2020 г.

Задолженность по сроку уплаты 12.05.2020 г. уплачена несвоевременно - 31.07.2020 г.

Задолженность по сроку: 15.06.2020 г., 15.06.2020 г., 15.07.2020 г.- обеспечена в соответствии со ст. 47 НК РФ. Постановление № 1209 от 21.10.2020 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 151151488/3710 от 26.10.2020 г.

Задолженность по сроку: 17.08.2020 г., 15.09.2020 г., 15.10.2020 г.- обеспечена судебным приказом № 2а-447/2021 от 03.02.2021 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 99171/21/37010 от 28.09.2021г.

Задолженность по сроку уплаты 16.11.2020 г.- обеспечена судебным приказом № 2а-1677/2021 от 01.06.2021 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 96208/21/37010-ИП от 22.09.2021 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № руб., в том числе по налогам и сборам в размере № руб., по пени в размере № руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1541 на сумму № руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 г., (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

По состоянию на дату Формирования заявления о вынесении судебного приказа (30.01.2025) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб., в т. ч. по налогам – № руб., пени – № руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в размере № руб. за 2023 г.,

- налог на имущество физических лиц в размере № руб. за 2023 г.

- пени в размере № руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Кроме этого Управление ФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 3 Кинешемского судебного района Ивановской области 17.04.2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-644/2025 от 18.02.2025г. в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по:

- земельному налогу физических лиц в размере № руб. за 2023 г.,

- налогу на имущество физических лиц в размере № руб. за 2023 г.

- пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., а всего на общую сумму № рублей., а также отнести на административного ответчика расходы по госпошлине.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения уведомлен надлежащим образом, сведений о причинах неявки в суд не представил, возражений на иск не представил, иных ходатайств не заявлял.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-644/2025 (судебный участок № 4 Кинешемского судебного района Ивановской области), суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц и государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в полном объеме, своевременно и в установленном порядке (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной срок для обращения налоговым органом в суд с административным исковым заявлением о взыскание недоимки, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

18 февраля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 Кинешемского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-644/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере № руб., в том числе: по налогам № руб., пени в размере № руб. (л.д. 74).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кинешемского судебного района Ивановской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Кинешемского судебного района Ивановской области от 17 апреля 2025 г. судебный приказ по административному делу № 2а-644/2025 отменен в связи с возражениями ФИО1 (л.д. 76).

Административный истец обратился в Кинешемский городской суд Ивановской области с административным иском 08 сентября 2025 г. (л.д. 4-8).

Учитывая изложенное, суд считает, что административным истцом соблюден установленный законом срок на обращение в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: с 05 августа 2000 года – жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

от 01.09.2022 г. № 9501103 о необходимости уплатить за 2021 год земельный налог в размере № руб., налог на имущество физических лиц в размере № руб. в срок не позднее 01.12.2022 г. (л.д. 51-52),

от 15.07.2023 г. № 84319385 о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере № руб., налог на имущество физических лиц в размере № руб. в срок не позднее 01.12.2023 г. (л.д. 53-54),

Задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 г. обеспечена судебным приказом № 2а-2169/2023 от 04.09.2023 г. Службой судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 169680/24/37010-ИП от 06.05.2024 г.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 г. обеспечена судебным приказом № 2а-184/2024 от 15.01.2024 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 419332/24/37010-ИП от 04.12.2024 г.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить, сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (пли) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяцу следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Из материалов дела следует, что 31.10.2020 г. ФИО1 представил расчет по налогу на доходы физических лиц за 2020г., в соответствии с которым были исчислены и удержаны суммы налога на доходы физических лиц:

- в размере №. (срок уплаты 09.10.2020 г.) - на 01.01.2023 задолженность отсутствует,

- в размере №. (срок уплаты 27.10.2020 г.) - на 01.01.2023 задолженность перешла.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой

В соответствии со ст. 346.3 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом установлено, что ФИО2 представлены декларации по налогу на единый вмененный доход:

за 1 квартал 2020 г. - по сроку уплаты 12.05.2020 исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила № руб.

за 2 квартал 2020 г. — по сроку уплаты 27.07.2020 исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила № руб.

за 3 квартал 2020 г. - по сроку уплаты 26.10.2020 исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила № руб.

за 4 квартал 2020 г. - по сроку уплаты 25.01.2020 исчисленная сумма налога, согласно представленной декларации, составила № руб.

Задолженность за 1 квартал 2020 г. уплачена не своевременно- 24.08.2020 г.

Задолженность за 2 квартал 2020 г. обеспечена в соответствии со ст. 47 НК РФ Постановлением № 1209 от 21.10.2020 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 151151488/3710 от 26.10.2020 г.

Согласно Выпискам из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.08.2015 г. по 06.11.2020 г. (л.д. 62-63).

Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организацией, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора,, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного: управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, и подтверждено материалами дела, что ФИО1 имеет задолженность по расчету Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в размере 1% на доход свыше 300 000,00 руб. за 2019 г. в сумме № руб. по сроку уплаты 02.07.2020 г.

- в размере 1% на доход свыше 300 000,00 руб., за 2020 г. в сумме № руб., по сроку уплаты 23.11.2020 г.

В соответствии с п. 5 ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020г. составил № руб. по сроку уплаты по сроку уплаты 23.11.2020 г.

Задолженность по страховым взносам в размере 1% за 2019 г. обеспечена постановлением № 1156 от 09.10.2020 г. в соответствии со ст.47 НК РФ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 150448202/3710 от 16.10.2020г.

Задолженность по страховым взносам в размере 1% за 2020 г. и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. обеспечена судебным приказом № 1677/2021 от 01.06.2021 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 96208/21/37010-ИП от 22.09.2021 г.

Согласно пп. 1,2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно шх.1 п.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 представил расчет по страховым взносам за 2020 г., согласно которому размер страховых взносов в соответствии со ст. 431 НК РФ составил:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

- № руб. по сроку уплаты 12.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.06.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.07.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 17.08.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.09.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.10.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 16.11.2020 г.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- № руб. по сроку уплаты 12.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.06.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.07.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 17.08.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.09.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.10.2020 г.,

№ руб. по сроку уплаты 16.11,2020 г.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

- № руб. по сроку уплаты 12.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.05.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.06.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 15.07.2020 г.,

- № руб. но сроку уплаты 17.08.2020 г.,

- № руб. но сроку уплаты 15.09.2020.,

- № руб. по сроку уплаты 15.10.2020 г.,

- № руб. по сроку уплаты 16.11.2020 г.

Административным ответчиком задолженность по сроку уплаты 12.05.2020 г. уплачена несвоевременно -31.07.2020 г.

Задолженность по сроку:17.08.2020 г., 15.09.2020 г., 15.10.2020 г.- обеспечена судебным приказом № 2а-447/2021 от 03.02.2021г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 99171/21/37010 от 28.09.2021 г.

Задолженность по сроку уплаты 16.11.2020 г. обеспечена судебным приказом № 2а-1677/2021 от 01.06.2021г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 96208/21/37010-ИП от 22.09.2021 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01.01.2023 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № руб., в том числе по налогам и сборам в размере № руб., по пени в размере № руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных: Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Из материалов дела следует, что в соответствии со статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1541 на сумму № руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 59-62).

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 г, (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской. Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в[:: установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 г. в соответствии с п. 6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплат налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

18 февраля 2025 мировым судьей судебного участка № 4 Кинешемского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-644/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере № руб. (л.д. 74).

Мировым судьей судебного участка № 3 Кинешемского судебного района Ивановской области 17.04.2025 г. вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-644/2025 от 18.02.2025г. в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 76).

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (30.01.2025) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб., в т. ч. по налогам – № руб., пени – № руб.

- земельный налог физических лиц в размере № руб. за 2023 г.,

- налог на имущество физических лиц в размере № руб. за 2023 г.

- пени в размере № руб.

Суд установил, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено. Доказательств оплаты указанной задолженности и пени административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, суд считает полным и правильным, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика налогов о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Проверив расчет суммы пени, суд признает, что данный расчет соответствует требованиям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, является правильным и полным. При расчете учтен остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Оценивая документы и иные письменные доказательства, представленные административным истцом, принимая во внимание, что указанные документы исходят от органа, уполномоченного представлять данный вид доказательств, подписаны лицом, имеющим право на подписание соответствующих документов, суд считает данные документы относимыми, допустимыми, достоверными и достаточными доказательствами.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в полном объеме, взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в размере № в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 1306 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 105 рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на 30.01.2025 года в размере № руб..

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган при подаче административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени освобождается от уплаты государственной пошлины, то с ФИО2 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Кинешма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175- 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате:

- земельный налог за 2023 год в размере № рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере № рублей,

- пени с совокупной задолженности по состоянию на 30.01.2025 года в размере № руб., а всего на общую сумму № (№

Взыскать с ФИО1, ИНН <адрес> родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа Кинешма государственную пошлину в размере 4 000 рублей (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Хватова О.И.

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2025 года.