Дело №2а-529/2025 (№2а-2215/2024)

УИД: 32RS0003-01-2024-004493-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года г. Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 04.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 640,48 руб. По состоянию на 04.03.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 97 851,57 руб., в том числе, налог 87 576 руб., пени 9 775,57 руб., штрафы 500 руб. Ссылаясь на изложенное, административный истец УФНС России по Брянской области с учетом уточненных требований в связи с частичным погашением налогоплательщиком задолженности, просил взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность в общей сумме 96 963,68 руб., в том числе, земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в сумме 359,54 руб., земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в сумме 1 107 руб., транспортный налог за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в сумме 67,57 руб., ОПС за 2022 г. по сроку уплаты до 10.01.2023 г. в сумме 34 445 руб., ОМС за 2022 г. по сроку уплаты до 10.01.2023 г. в сумме 4 867 руб., страховые взносы за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 г. в сумме 45 842 руб., пени в сумме 9 775,57 руб., штраф за 2021 г. в сумме 500 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалы дела представил заявление о признании административных исковых требований.

Суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2).

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены сроки, установленные ст.48 НК РФ, для обращения в суд.

Как следует из материалов дела, 24.04.2024 г. по заявлению УФНС России по Брянской области (дата подачи заявления 24.04.2024 г.) мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1189/2024 о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности за счет имущества физического лица за период с 2021 г. по 2023 г. в размере 97 851,57 руб., в том числе, по налогу 72 680,79 руб., пени 8 642,59 руб.

При этом законность вынесения мировым судьей судебного приказа не может являться предметом рассмотрения судом в рамках настоящего административного дела. Суд отмечает, что мировым судьей судебный приказ был вынесен, соответственно судьей, в соответствии со ст.123.4 КАС РФ, на стадии принятия заявления о выдаче судебного приказа, проверены обстоятельства соблюдения инспекцией порядка и сроков его направления, наличие у инспекции полномочий на его подачу.

Определением мирового судьи от 07.06.2024 г. судебный приказ №2а-1189/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Брянской области обратилось в Брянский районный суд Брянской области 27.11.2024 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из норм указанной статьи исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Исходя из материалов дела, по состоянию на 04.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 640,48 руб. По состоянию на 04.03.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения) для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 97 851,57 руб., в том числе, земельный налог за 2021-2022 г.г. в размере 2 214 руб., штраф за 2021 г. в размере 500 руб., страховые взносы за 2023 г. в размере 45 842 руб., страховые взносы ОМС за 2022 г. в размере 4 867 руб., страховые взносы ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 208 руб., пени в размере 9 775,57 руб.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, признание физических лиц плательщиками транспортного налогов производится на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО3 принадлежал с 24.10.2013 г. по 05.02.2021 г. автомобиль ГАЗ, VIN: №, с государственным регистрационным знаком №

Уплата транспортного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.3 ст.363 НК налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно положениям п.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 г.» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из приведенных положений закона следует, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав плательщиков налогов при реализации установленной процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций. Так, принудительное исполнение обязанности по уплате заявленных налогов может применяться только после того, как налоговым органом плательщику будут направлены уведомление и затем требование об уплате недоимок с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки; при этом само выявление задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 г., направленному ФИО3, которое 25.10.2022 г. было возвращено в адрес отправителя в связи с истечением срока хранения, в отношении вышеуказанного транспортного средства физического лица был начислен налог за 1 месяц 2021 г. в сумме 208 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022 г.

В связи с неуплатой ФИО3 указанного налогового платежа в установленный законом срок в его адрес налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 г., в том числе по транспортному налогу со сроком уплаты до 31.08.2023 г., которое было получено налогоплательщиком 25.07.2023 г.

При этом, в силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления.

Следовательно, сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании, поскольку за период с даты формирования требования до даты формирования заявления о взыскании задолженности могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пени и штрафов.

Исходя из совокупности изложенных норм права, налоговым органом в связи с введением ЕНС с 01.01.2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО3 транспортный налог за 2021 г. в полном объеме уплачен не был, в настоящее время задолженность составила 67,57 руб.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО3 принадлежат, в том числе, с 23.01.2018 г. по настоящее время земельный участок с кадастровым номером №, площадью 30 700 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, и с 17.08.2018 г. по настоящее время земельный участок с кадастровым номером №, площадью 30 700 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> расположенный юго-восточнее <адрес>, вдоль а/д <адрес>

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (ст.394 НК РФ).

Согласно п.17 ст.396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п.7, п.7.1 абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п.7, п.7.1 абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п.7, п.7.1 абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.7, п.7.1 абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (п.1 ст.397, п.1 ст.393 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.4 ст.397 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 г., направленному ФИО3, которое 25.10.2022 г. было возвращено в адрес отправителя в связи с истечением срока хранения, в отношении вышеуказанных земельных участков был начислен налог за 12 месяцев 2021 г. в общей сумме 1 107 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 г.

Согласно налоговому уведомлению № от 15.08.2023 г., которое получено ФИО3 22.09.2023 г., в отношении вышеуказанных земельных участков был начислен налог за 12 месяцев 2022 г. в общей сумме 1 107 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023 г.

В связи с неуплатой ФИО3 указанных налоговых платежей в установленный законом срок в его адрес налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 г., в том числе по земельному налогу со сроком уплаты до 31.08.2023 г., которое было получено налогоплательщиком 25.07.2023 г.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО3 земельный налог за 2021 г., 2022 г. в полном объеме уплачен не был, задолженность составляет за 2021 г. в размере 359,54 руб., за 2022 г. в размере 1 107 руб.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве ИП в период с 15.05.2008 г. по 05.02.2024 г.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п.3 ст.420 НК РФ).

В соответствии со ст.420 НК РФ плательщику ФИО3 за 2022 г. начислены страховые взносы на ОПС в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8 766 руб., сроком уплаты до 09.01.2023 г.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО3 взносы за 2022 г. в полном объеме не уплачены, задолженность по страховым взносам на ОПС составляет 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС составляет 4 867 руб. (с учетом переплаты 3 899 руб. по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.).

В соответствии с п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст.430 НК РФ, согласно пп.1 п.1.2 которой плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 г. уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 г.

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (п.4 ст.431 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей (п.6 ст.431 НК РФ).

При указанных обстоятельствах, сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 г. в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 г. составила 45 842 руб.

В связи с неуплатой ФИО3 взносов за 2022 г. в установленный законом срок в его адрес налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 г., в том числе по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС, со сроком уплаты до 31.08.2023 г., которое было получено налогоплательщиком 25.07.2023 г.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО3 страховые взносы на ОПС за 2022 г. в сумме 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме 4 867 руб., страховые взносы за 2023 г. в сумме 45 842 руб. уплачены не были.

В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная проверка первичной (корректирующей, номер корректировки 0) «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2021 г., представленной 11.10.2022 г. в МИФНС России №5 по Брянской области (регистрационный номер налоговой декларации (расчета) 1583575715).

Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения представляются индивидуальными предпринимателями, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г. составляет до 04.05.2022г.

В нарушение пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ административный ответчик ФИО3 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации, фактически предоставив ее 11.10.2022 г. с просрочкой 6 месяцев (сумма налога, подлежащая уплате на основании декларации 0,00 руб., по сроку 26.04.2021 - 0,00 руб., по сроку 26.07.2021 - 0,00 руб., по сроку 25.10.2021 - 0,00 руб., по сроку уплаты налога 04.05.2022 - 0.00 руб.), тем самым совершив налоговое правонарушение, выразившееся в непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое предусмотрена ст.119 HK РФ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Решением заместителя начальника МИФНС №5 по Брянской области № от 26.04.2023 г. ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере 500 руб.

В адрес ФИО3 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 г., в том числе, с включением суммы штрафа в размере 500 руб., со сроком уплаты до 31.08.2023 г., которое было получено им 25.07.2023 г., вместе с тем, административным ответчиком ФИО3 указанная сумма штрафа за 2021 г. не уплачена.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 г. №20-П, определение от 08.02.2007 г. №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Исходя из изложенных норм права, пени рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно материалам дела в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 г. была указана, в том числе, сумма пени в общем размере 3 721,64 руб. со сроком уплаты до 31.08.2023 г.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок требования по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган формирует решение о взыскании задолженности.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате обязательных платежей и пени налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 29.09.2023 г., которым с ФИО3 взыскана, в том числе, указанная в вышеназванном требовании задолженность, в общем размере 62 648,48 руб.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию на 04.03.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика ФИО3, в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 97 851,57 руб., в том числе, пени 9 775,57 руб.

Налоговым органом в материалы дела представлен расчет пени на указанную сумму, который проверен судом и признан правильным, административным ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

В силу ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч.5 ст.46 КАС РФ суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Предусмотренное ч.5 ст.46 КАС РФ право административного ответчика признать исковые требования, вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в административном судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются главным образом по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом.

В соответствии с ч.1 ст.157 КАС РФ заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

В силу ч.2 той же статьи КАС РФ при допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия отказа от административного иска, признания административного иска или утверждения соглашения о примирении сторон.

Согласно ч.3 ст.157 КАС в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Как следует из материалов дела, административный ответчик, реализуя свое право, представил в суд заявление о признании административного иска. Последствия, признания иска, предусмотренные ст.46, ст.157 КАС РФ, административному ответчику разъяснены и понятны.

Суд принимает добровольное признание иска ответчиком, поскольку это не противоречит закону и не нарушает чьих-либо прав или охраняемых законом интересов.

Таким образом, с учетом вышеизложенных норм права и обстоятельств дела, принятия судом признания иска, заявленные УФНС России по Брянской области уточненные требования о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

При этом, в силу абз.2 ч.3 ст.333.40 НК РФ при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ, абз.2 ч.3 ст.333.40 НК РФ, учитывая, что в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, и что сведения об освобождении от уплаты государственной пошлины ФИО3 не представлены, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию 30% от государственной пошлины, исчисленной в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, размер которых будет составлять 1 200 руб.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №, в пользу УФНС России по Брянской области, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 96 963,68 руб., в том числе, земельный налог за 2021 год в размере 359,54 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 107 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 67,57 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 4 867 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 9 775,57 руб., штраф за 2021 год в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 200 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Брянского районного суда

Брянской области ФИО1

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025 года.