07RS0001-02-2024-008029-15

Дело № 2а-1132/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июня 2025 года город Нальчик

Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего Пшуноковой М.Б.,

при секретаре Тиловой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от 15.02.2024,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам,

установил:

10.12.2024 в Нальчикский городской суд КБР поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2022 года в размере 2572763 руб.; штраф на доходы физических лиц за 2022 год в размере 257 400 руб.; штраф за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 386100 руб.; пени в размере 329 578,73 руб., начисленные с 01.01.2023 по 16.04.2024, а всего 3 545 841,73 (три миллиона пятьсот сорок пять тысяч восемьсот сорок один) руб. 73 коп., указав, что административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате НДФЛ, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 23 НК РФ, и штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, представив возражение от 25.02.2025 на возражение административного ответчика.

Административный ответчик и его представитель заявленные требования не признали и просили отказать в их удовлетворении по основаниям, изложенным в письменном возражении на административное исковое заявление и в письменном пояснении.

Выслушав пояснения административного истца и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от23.07.2013N 248-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований административным истцом реализована в установленном законом порядке.

Так, в адрес административного ответчика направлено требование № 378197 об уплате задолженности по состоянию на09.12.2023(срок уплаты – до04.03.2024).

Решением Управления ФНС по КБР № 13661 от 28.12.2023, оставленным без изменения Межрегиональной инспекции ФНС по Северо-Кавказскому федеральному округу от 30.05.2024, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и ему предложено оплатить недоимку и штрафы.

Решением № 56051 от 07.04.2024 УФНС по КБР с ФИО1 взыскана задолженность в размере 3536096,33 руб.

Решения налоговых органов ФИО1 в установленном законом порядке не оспорено.

Управление ФНС России по КБР обратилось к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 2574000 руб.

Судебным приказом от 24.09.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 17 Нальчикского судебного района КБР мировым судьей судебного участка № 2 того же района с ФИО1 взыскана указанная сумма задолженности и госпошлина в размере 12986 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 17 Нальчикского судебного района КБР мировым судьей судебного участка № 2 от 02.10.2024 судебный приказ отменен по возражениям должника.

Принимая во внимание дату обращения административного истца в суд, следует признать, что срок обращения в суд с заявленными требованиями не пропущен.

Сведения о наличии в указанный период в собственности налогоплательщика объектов налогообложения, на которые произведены начисления спорной задолженности, подтверждаются представленными данными налогового органа об имуществе налогоплательщика.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговом требовании и в решениях, суд полагает их обоснованными.

Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению, в том числе в части взыскания штрафов в соответствии с п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик и его представитель фактически приводят доводы, положенные в основу жалобы, направленной в Межрегиональную инспекцию ФНС по СКФО на решение УФНС по КБР № 13661 от 28.12.2023.

Разрешая возражения административного ответчика о не применении административным истцом п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ, в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Исходя из изложенного, если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование и прекращаются права на старые объекты, то, минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на вновь образованные объекты недвижимости.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании абзаца второго пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. По общему правилу пункта 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

Как следует из материалов дела, в частности решения Управления ФНС по КБР № 13661 от 28.12.2023, оставленным без изменения Межрегиональной инспекции ФНС по Северо-Кавказскому федеральному округу от 30.05.2024, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и ему предложено оплатить недоимку и штрафы, а также внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены нарушения налогового законодательства, выразившиеся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) и в неуплате сумм налога на доходы физических лиц (ст. 122 НК РФ).

По данным налогового органа ФИО1 в 2022 году получен доход от реализации 2-х объекта недвижимого имущества (земельный участок площадью 789 кв.м. с кадастровым номером 07:09:0104032:498 по договору купли-продажи за 10400000 руб., и земельный участок площадью 778 кв.м. с кадастровым номером 07:09:0104032:499 по договору купли-продажи за 10400000 руб.).

В результате, сумма дохода от реализации недвижимого имущества составила 20800000 руб. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ – 1000000 руб., налоговая база по налогу на доходы физических лиц – 19800000 руб., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 2574000 руб.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 386 100 руб., за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 257 400 руб. основаниям.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с пунктом 20 статьи 19 Федерального закона от 08 августа 2024 года N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" действие положений абзацев шестого и седьмого пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года.

Как следует из материалов дела доход от продажи земельных участков административным истцом получен 2022 году, в связи с чем, положения абзаца 7 пункта 2 статьи 217.1 НК РФ не подлежат применению.

Федеральным законом от 12 декабря 2024 года N 449-ФЗ "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 449-ФЗ) пункт 2 статьи 217.1 НК РФ дополнен абзацем девятым.

Согласно абзаца 9 пункта 2 статьи 217.1 НК РФ при продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков. При этом в случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков. Положения настоящего абзаца применяются в случае, если количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка, выделе доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности, не превышает двух.

Учитывая, что Федеральный закон N 449-ФЗ вступил в силу с 1 января 2025 года и он прямо не предусматривает его действия на правоотношения, возникшие ранее до его принятия, абзац 9 пункта 2 статьи 217.1 НК РФ не может быть применим правоотношениям, возникшим в 2022 году.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу указанных положений закона, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 48821 руб., от которой был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании недоимки, штрафов и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации: КБР, <адрес>, паспорт <данные изъяты> России по КБР:

в счет неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2022 года в размере 2572763 руб.;

штраф на доходы физических лиц за 2022 год в размере 257 400 руб.;

штраф за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 386100 руб.;

пени в размере 329 578,73 руб., начисленные с 01.01.2023 по 16.04.2024, а всего 3 545 841,73 (три миллиона пятьсот сорок пять тысяч восемьсот сорок один) руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 48821 руб. (сорок восемь тысяч восемьсот сорок один) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09.06.2025.

Председательствующий: подпись

Копия верна: судья М.Б. Пшунокова