Дело № 2а-30/2023
УИД 55RS0004-01-2022-004788-55
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 февраля 2023 года <...>
Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Емельяновой А.В. помощнике судьи Дудко Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области (далее – МИФНС №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, пени в размере 41152,31 руб., в том числе:
- транспортного налога за 2020 год в размере 41019 руб.,
- пени по транспортному налогу в размере 133,31 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области, поскольку в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) исполняла обязанность по направлению в адрес административного ответчика требований о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1, принимавший участие в судебном заседании по средствам видеоконференцсвязи исковые требования не признал, указал, что автомобиль, в связи с наличием в собственности которого начислена спорная задолженность, продал в марте 2020 года. С учета в органах ГИБДД автомобиль не снял поскольку думал, что это сделает покупатель, с 16.08.2020 находится в местах лишения свободы и не имеет возможности обратиться с заявлением о снятии автомобиля с учета. Также указал, что не пользовался интернет-сервисом ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», заявление на его открытие не направлял, требования об уплате задолженности, направленные налоговым органом не получал. Не отрицал, что юридическое лицо ООО «<данные изъяты>» было зарегистрировано в 2019 году и он планировал осуществлять предпринимательскую деятельность, однако в вязи с санитарно-эпидемиологической обстановкой 2020 года не смог приступить к работе.
Представитель заинтересованного лица МИФНС № 4 по Омской области в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, поскольку не признано обязательным его участие в рассмотрении административного дела.
Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).
Положениями статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».
На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела, согласно информации МИФНС России №7 по Омской области и МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, ФИО1 является собственником транспортных средств:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год за <данные изъяты> (количество месяцев владения – 12), <данные изъяты> (количество месяцев владения – 11) в общем размере 41 019 руб.
В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на 15.12.2021 об уплате в срок до 21.01.2022 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 41 019 руб., пени по уплате транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 133,31 руб.
По общему правилу (пункт 1 статьи 70 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев (пункт 7).
С учетом изложенного, срок направления требования налоговым органом не нарушен.
Указанные уведомление № от 01.09.2021 и требования № направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки – через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Данные требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отрицал факт регистрации личного кабинета налогоплательщика.
Административным истцом представлено сообщение ИФНС по Центральному АО г. Омска о том, что заявление ФИО1 от 17.12.2018 о получении доступа к личному кабинету налогоплательщика в архиве инспекции отсутствует. Вторичный вход в ЛК ФЛ осуществлялся с помощью сертификата ключа проверки электронной подписи.
Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).
В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:
1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;
2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;
3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА).
В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Пунктом 9 Порядка установлено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.
Согласно Приложению №3 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.
Согласно п. 20 Порядка в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.
Из ответа Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ от 27.01.2023 № П13-1-08-109-5184 следует, что обнаружить учетную запись ФИО1 в ЕСИА не удалось. Также указано, что если пользователь удалил свою учетную запись из базы данных ЕСИА, в соответствии с ФЗ от 27.07.2006 №152 «О персональных данных» после удаления учетной записи удаляется вся информация прямо или косвенно относящаяся к пользователю.
Материалам дела подтверждается, что 19.12.2018 ФИО1 входил в интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и редактировал профиль, 13.08.2019 и 20.09.2019 входил в личный кабинет с помощью сертификата, 17.12.2021 получено требование № об уплате задолженности.
При этом суд учитывает, что в период открытия личного кабинета налогоплательщика ФИО1 в местах лишения свободы не находился, каких – либо доказательств того, что у ФИО1 отсутствовала возможность зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика и получать требования и уведомления не представлено. Более того, в период, когда ФИО1 был осуществлен вход в личный кабинет налогоплательщика (13.08.2019 и 20.09.2019) при помощи сертификата, ФИО2 было подано заявление о регистрации ООО «<данные изъяты> в электронном виде через сайт Федеральной налоговой службы РФ (03.10.2019), которое было подписано ЭЦП.
Исходя из представленных в материалы дела документов, следует, что личный кабинет налогоплательщика заблокирован не был, факт использования личного кабинета установлен, а отсутствие в материалах дела заявления об открытии личного кабинета, регистрационной карты не свидетельствуют о том, что личный кабинет ФИО1 открыт не был, и налоговым органом не исполнена обязанность по направлению документов.
Таким образом, суд считает, что требования об уплате налогов, пени были направлены в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика при наличии законных оснований.
В связи с неисполнением указанных требований 21.03.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 2 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №68 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате транспортного налога и пени.
На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 08.04.2022 №2а-662/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи от 27.04.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
16.09.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском.
Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по обязательным налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.
С учетом совокупности изложенного, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога за вышеуказанный автомобиль в спорный период, в связи с продажей транспортного средства, суд находит несостоятельными.
Транспортное средство <данные изъяты> года выпуска с 01.07.2019 по настоящее время зарегистрировано на имя административного ответчика, который, как следует из его пояснений, не оспаривая факта продажи автомобиля, не снял автомобиль с регистрационного учета со своего имени по вышеприведенным основаниям.
В соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 03.08.2018 N 283-ФЗ) владелец транспортного средства обязан обратиться с заявлением в регистрационное подразделение для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца транспортного средства в течение десяти дней со дня приобретения прав владельца транспортного средства.
Согласно п.п. 127 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утв. Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950 (далее Административный регламент), внесение изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи с переходом права собственности, осуществляется на основании заявления нового владельца транспортного средства.
В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ государственный учет транспортного средства прекращается по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.
На основании п. 57 Административного регламента прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.
Между тем административный ответчик в органы ГИБДД с заявлением о прекращении (изменении) регистрации в отношении спорного автомобиля до настоящего времени не обращался.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с актом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что согласно позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Определениях от 23.06.2009 N-О-О, от 29.09.2011 N 1267-О-О, от 24.12.2012 N 2391-О, не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Так, в силу части первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога зависит от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком, продажа транспортного средства без изменения регистрационных данных не является основанием для исключения транспортного средства из объектов налогообложения или для освобождения прежнего владельца транспортного средства от обязанности по уплате транспортного налога в отношении отчужденного по собственному волеизъявлению автомобиля.
Административный регламент предусматривает возможность прекращения государственного учета транспортного средства по заявлению прежнего владельца.
Такое регулирование, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 24 апреля 2018 года N 1069-О, предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.
Доказательств, свидетельствующих о невозможности снять транспортное средство с регистрационного учета, о наличие объективных причин, препятствующих совершению указанных действий, в том числе в форме письменного обращения о снятии с учета транспортного средства, в материалы дела не представлено.
Пребывание в местах лишения свободы не освобождает ФИО1, как собственника имущества, от обязанности уплачивать законно установленный транспортный налог.
С учетом совокупности изложенного административное исковое заявление (в уточненном объеме) является обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1430 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, 06<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате:
недоимку по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 41019 рублей, пени по транспортному налогу в размере 133,31 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 1430 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.В.Безверхая
Решение в окончательной форме изготовлено 17 февраля 2023 года.