Решение по делу № 2А-11/2025 от 22.01.2025

УИД - №

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«22» января 2025 г. с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Блем А.А.,

при секретаре судебного заседания Махровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Романовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 117 рублей и за 2022 год в размере 144 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 209 рублей и за 2022 год в размере 229 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 771 рубль, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 988 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде за 2020 год в размере 876 рублей 98 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 2 878 рублей 88 копеек, а также пени в размере 13 257 рублей 59 копеек, на общую сумму 22 471 рубль 45 копеек. В обоснование административных исковых требований указано, что за ФИО1 в 2021 году было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль Тойота Камри, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №. В связи с чем, ему за 2021 год (10 месяцев) был начислен транспортный налог в сумме 3 771 рубль. Налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № на уплату транспортного налога за 2021 год направлен налогоплательщику. Указано, что Краус В,В. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 658640, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 757 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За 2021 год на земельный участок был начислен земельный налог в размере 117 рублей, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. За 2022 год на земельный участок был начислен земельный налог в размере 144 рубля, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.Кроме того, Краус В,В. является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 658640, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ему за 2021 год на квартиру был начислен налог на имущество в размере 209 рублей, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. За 2022 год на был начислен налог на имущество в размере 229 рублей, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. ФИО2 была представлена справка о доходах, с которого не удержан налог налоговым агентом, и суммах неудержанного налога в отношении Краус В,В. за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма не удержанного налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 988 рублей. Являясь индивидуальным предпринимателем, Краус В,В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 876 рублей 98 копеек; на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 878 рублей 88 копеек. Оплата по уплате указанных налогов не поступила. На момент конвертации в ЕНС сальдо пени по налогам составило 9 123 рубля 34 копейки. Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 4 134 рубля 25 копеек. Итоговая сумма пени составила 13 257 рублей 59 копеек. В связи с наличием задолженности, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40 115 рублей 27 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое было направлено ответчику почтовой связью. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимок и пени по ним. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило заявление истца об отказе от части исковых требований, в котором указано, что по данным налогового органа ответчиком ФИО1 была погашена задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 988 руб., списано задолженности по пене в сумме 10 630 руб. 73 коп. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> заявила об отказе от указанной части исковых требований, оставив требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 3 771 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 117 руб., за 2022 год в размере 144 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 209 руб., за 2022 год в размере 229 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 876 руб. 98 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 2 878 руб. 88 коп.; пеней в размере 2 626 руб. 86 коп.

Определением Романовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2022 год в сумме 988 руб., задолженности по пене в сумме 10 630 руб. 73 коп. прекращено, в связи с отказом истца от данной части исковых требований.

В судебное заседание истец представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик Краус В,В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложе6нии судебного заседания не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, административного ответчика, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на ДД.ММ.ГГГГ)требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При этом законодатель прямо указал на ограничение срока подачи искового заявления датой вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлен и введен в действие на территории <адрес> транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Согласно статье 1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 40 руб.

За 2021 год ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог в отношении легкового автомобиля Тойота Камри, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, 181 л.с., а размере 3 771 руб., по налоговой ставке - 25 руб., что признается судом обоснованно.

О начислении данного транспортного налога было составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год недоимка по нему вошла в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика ФИО1

По отрицательному сальдо единого налогового счета налоговый орган выставил ответчику ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об его уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направил ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 данного требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка <адрес> - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-373/2024, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган в суд обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков направления требований, обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с исковым заявлением.

Относительно требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 и за 2022 годы суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Решением Совета депутатов Романовского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в том числе: 0,3 процента в отношении земельных участков.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации), сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в указанные налоговые периоды) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной информации филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ТИ/24 ответчик Краус В,В. является собственником 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, с местоположением: Российская Федерация, <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, указана кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 229 рублей 84 копейки.

Исходя из указанной выше налоговой ставки, ФИО1 исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка с кадастровым номером 22:38:020856:ДД.ММ.ГГГГ год - в размере 144 рубля, за 2022 год - в размере 144 рубля. Расчет земельного налога судом проверен и признается верным.

Налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2021 год в размере 117 рублей (с учетом переплаты 27 рублей) было сформировано в указанном выше налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном почтой ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2022 год в размере 144 рубля было сформировано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном почтой ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой недоимка по земельному налогу за 2021 год и за 2022 годы вошла в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика, требование по которому было сформировано в указанном выше требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 144 рубля не вошла в названное требование. Однако, в соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленное по отрицательному сальдо единого налогового счета ответчиком в размере отрицательного сальдо ответчиком исполнено не было, постольку у налогового органа отсутствовала обязанность для направления отдельного требования по недоимке, вошедшей позднее в состав отрицательного сальдо.

Таким образом, суд приходит к выводу, что сроки направления налоговых уведомлений и требований об уплате земельного налога за 2021 год и за 2022 год так же соблюдены.

Относительно требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 годы суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество относится к местным налогам.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе: квартира.

В соответствии с ч. 2 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно представленной информации филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ТИ/24 Краус В,В. является собственником 1/4 доли общей собственности жилого помещения квартиры с кадастровым номером 22:38:020856:164, с местоположением: Российская Федерация, <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению Совета депутатов Романовского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Романовский сельсовет <адрес> для жилых домов составляет 0,3 %.

В связи с наличием данного имущества ответчику ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 209 рублей (с учетом коэффициента к налоговому периоду - 0,4), за 2022 год - 229 рублей (с учетом коэффициента к налоговому периоду - 0,6). Размер судом проверен, признается верным.

Налоговое уведомление об уплате имущественного налога за 2021 год в размере 209 рублей было сформировано в указанном выше налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном почтой ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление об уплате имущественного налога за 2022 год в размере 229 рублей было сформировано в указанном выше налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном почтой ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой недоимки по имущественному налогу за 2021 год и за 2022 годы вошли в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика, требование по которому было сформировано в указанном выше требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по имущественному налогу за 2022 год в размере 229 рублей не вошла в названное требование. Однако, в соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового органа отсутствовала обязанность для направления отдельного требования по названной недоимке, вошедшей позднее в состав отрицательного сальдо.

Таким образом, суд приходит к выводу, что сроки направления налоговых уведомлений и требований об уплате имущественного налога за 2021 год и за 2022 год так же соблюдены.

Относительно требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год суд приходит к следующим выводам.

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, Краус В,В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Являлся страхователем в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.424 Налогового кодекса Российской Федерации дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений.

В соответствии с п.З ст.431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п.6 ст.431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОПС, ОМС).

В соответствии с п.7 ст.431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах, включительно (прим,- для расчета страховых взносов).

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласност. 2, Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Налогоплательщик Краус В,В., являясь индивидуальным предпринимателем, согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы, в связи с чем, за 2020год должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По данным налогового органа за ответчиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 876 руб. 98 коп. и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 878 рублей 88 копеек.

В связи с их неуплатой налоговым органом в адрес ответчика сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные недоимки вошли в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика ФИО1 Вместе с тем, сведений о том, что налоговый орган в шестимесячный срок до ДД.ММ.ГГГГ обращался за судебной защитой не имеется. С заявлением о вынесении судебного приказа по данной недоимке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> только ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому суд приходит к выводу, что названные недоимки необоснованно включены налоговым органом в отрицательное сальдо единого налогового счета, и исковые требования удовлетворению в данной части не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Относительно требований о взыскании пени суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно разъяснениям в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно первоначальному исковому заявлению взыскиваемая пеня складывается из сумм пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ (то есть, до введения единого налогового счета) в размере 9 123, 34 руб. и суммы пени, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 134, 25 руб.

9 123, 34 руб. + 4 134, 25 руб. = 13 257, 59 руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № сумма пеней в размере 10 630 рублей 73 копейки признана безнадежной к взысканию и исключена из исковых требований. Оставшаяся сумма пеней, заявленных ко взысканию с ответчика ФИО1, составляет 2 626 рублей 86 копеек.

Согласно расчету истца пеня, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ начислена на следующие недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 105 рублей пеня составляет 0,59 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 209 рублей пеня составляет 1,57 руб.;

- по транспортному налогу за 2015 год в размере 16 502 рубля пеня составляет 6 845, 99 руб.;

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 10 525 рублей пеня составляет 652,72 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 525 рублей пеня составляет 587,76 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 525 рублей пеня составляет 490,48 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 771 рубль пеня составляет 28,28 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 139 рублей пеня составляет 0,63 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 144 рубля пеня составляет 0,88 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 7310,4 рубля пеня составляет 120,12 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 091,88 рублей пеня составляет 394,32 руб.

Относительно налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом не представлено сведений о взыскании данной недоимки. В то же время, согласно сведениям налогового органа она была оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 105 рублей было сформировано ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ за №, в котором указано на его оплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку за судебной защитой и взысканием недоимки в установленный срок - в течении 6 месяцев со дня исполнения требования, то есть, до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган не обращался, постольку им пропущен срок так же и по взысканию пени, начисленной на данную недоимку. Зачет платежа, произведенного ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в счет недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 105 рублей произведен необоснованно, поскольку на данный момент срок для её взыскания был пропущен.

По аналогичным основаниям суд признает необоснованным начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год и по земельному налогу за 2019 год, так как в судебном порядке данные недоимки не взыскивались, в требовании об их уплате (№ от ДД.ММ.ГГГГ) указан срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ. А зачет платежа, произведенного ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в счет недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 525 рублей и в счет недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 139 рублей произведен необоснованно, поскольку на данный момент срок для их взыскания (до ДД.ММ.ГГГГ) был пропущен.

Начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год и за 2016 год суд так же признает необоснованным, поскольку отсутствуют сведения о взыскании самих указанных недоимок в судебном порядке. Согласно приложенным документам, они были взысканы с ответчика ФИО1 по судебному приказу мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-373/2024, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящем исковом заявлении названные требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год и за 2016 год не заявлены.

Пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование начислена необоснованно, поскольку сами налоговый орган по указанным выше основаниям утратил право на взыскание самих названных недоимок в связи с пропуском срока.

Таким образом, из представленных по запросу суда сведений Межрайонной ИФНС № по <адрес> о поступивших до ДД.ММ.ГГГГ платежей ФИО1 суд приходит к выводу о необоснованном зачете налоговым органом в связи с утратой права на взыскание по указанным выше основаниям следующих платежей:

- от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 525,00 руб. в счет транспортного налога за 2019 год;

- от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105,00 руб. в счет налога на имущество за 2019 год;

- от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139,00 руб. в счет земельного налога за 2019 год.

Всего на сумму 4 769 рублей. Поскольку суд приходит к выводу, что названная сумма в размере 4 769 рублей, поступившая от ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, необоснованно была зачтена налоговым органом, постольку исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 771 рубль, по земельному налогу за 2021 год в размере 117 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 209 рублей, всего на сумму 4 097 рублей, - удовлетворению не подлежат, так как в счет их погашения должен быть засчитан платеж от ДД.ММ.ГГГГ. По этой же причине не признаются обоснованными требования о взыскании пени, начисленных на названные недоимки.

Начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 587 руб. 76 коп. (за период до ДД.ММ.ГГГГ) суд признает обоснованным, поскольку сама недоимка в размере 4525 рублей была взыскана с ответчика ФИО1 решением Романовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-46/2021. На основании исполнительного листа, выданного по этому решению в ОСП Мамонтовского и <адрес>ов ГУ ФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое не окончено, находится в исполнении, остаток задолженности составляет 4525 рублей, что следует из ответа ОСП Мамонтовского и <адрес>ов ГУ ФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Далее, в представленной истцом по запросу суда информации содержится сведение о платеже ответчика ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 361 рубль, который был налоговым органом зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2015 год. Однако, так как налоговый орган к названной дате утратил право на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2015 год, а судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-373/2024, которым эта недоимка была взыскана отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, то суд приходит к выводу, что этот платеж в размере 1361 рубль так же необоснованно зачтен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2015 год.

В связи с изложенным, исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 144 рубля и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 229 рублей, всего в сумме 373 рубля, - удовлетворению не подлежат, так как в их счет должны были быть зачислены указанные выше денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно требований о взыскании пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующим выводам.

По указанным выше основаниям, в отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика ФИО1 подлежит включению недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 525 рублей. Поэтому расчет пени, указанный истцом и произведенный за данный период, исходя из суммы отрицательного сальдо единого налогового счета 29488,21 руб., является не верным.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 525 рублей, составляет 634 рубля 41 копейка.

Дата начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени,

руб.

Ставка расчета пени /делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

204

4525

300

7.5

230,78

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

4525

300

8.5

28,21

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

4525

300

61,54

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

4525

300

82,35

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

4525

300

74,66

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

4525

300

36,2

18.12.2023

05.02.2024

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

4525

300

120,67

Таким образом, суд признает обоснованным начисление пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 587 рублей 76 копеек (на недоимку по транспортному налогу за 2018 год) и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 634 рубля 41 копейка, всего: 1 222 рубля 17 копеек.

Вместе с тем, данная пеня взысканию не подлежит, поскольку из необоснованно зачтенных налоговым органом поступивших от ответчика платежей всего в сумме 6 130 рублей, судом засчитано, как указано выше: 3 771 руб. (транспортный налог за 2021 год), 117 руб. (земельный налог за 2021 год), 209 рублей (налог на имущество физических лиц за 2021 год), 144 рубля (земельный налог за 2022 год), 229 рублей (налог на имущество физических лиц за 2022 год), всего: 4 470 рублей. Оставшаяся сумма в размере 1 660 рублей подлежит зачету в счет указанной признанной судом обоснованной пени в размере 1 222 рубля 17 копеек.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ. суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Романовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья А.А. Блем

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.