Дело № 2а-3227/2023 КОПИЯ
(42RS0019-01-2023-002966-23)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.
при секретаре Кривицкой О.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>
18 июля 2023 года
административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> – Кузбассу (создана приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от ДД.ММ.ГГГГ Долговой Центр) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 в сумме 1960 руб., пени за 2018 г. в сумме 9,20 руб., пени за 2015 г. в сумме 1,76 руб., пени за 2016 г. в размере 104,40 руб., пени за 2017 г. в сумме 104,40 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям ГИБДД ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортного средства: легковой автомобиль, № марка/модель: Хонда Цивик, год выпуска: 2007, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием расчета налоговых платежей за 2015-2018 гг. Поскольку оплата налоговых платежей в установленный законом срок произведена не была, в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные в требованиях сроки оплата задолженности по налоговым платежам произведена также не была. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец в судебное заседание не явился, до рассмотрения дела направил суду ходатайство об уточнении исковых требований, согласно которому ФИО1 предоставлена льгота по транспортному налогу за 2018, в связи с чем произведен перерасчет транспортного налога за 2018, оставшаяся сумма задолженности составляет 210,56 руб., из которых: пени по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 1,76 руб., пени за 2016 г. в сумме 104,40 руб., пени за 2017 г. в сумме 104,40 руб., просит взыскать указанную сумму с административного ответчика.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Так, из материалов дела следует, что в испрашиваемые налоговые периоды на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль, №, марка/модель: Хонда Цивик, год выпуска: 2007, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
№ от 27.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 1960 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2016;
№ от 21.08.2018 об уплате транспортного налога за 2016, 2017 гг. в общей сумме 3920 руб., срок уплаты не позднее 03.12.2018;
№ от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 1960 руб., срок уплаты не позднее 02.12.019.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).
Согласно материалам дела, а адрес ответчика были направлены требования:
№ по состоянию на 16.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 в сумме 1960 руб., пени в сумме 9,15 руб. в срок до 07.02.2017;
№ по состоянию на 14.12.2018 об уплате транспортного налога за 2016-2017 гг. в общей сумме 3920 руб., пени в сумме 9,80 руб. в срок до 15.01.2019;
№ по состоянию на 25.12.2019 об уплате транспортного налога за 2018 в сумме 1960 руб., пени в сумме 9,20 руб. в срок до 28.01.2020;
№ по состоянию на 09.07.2019 об уплате суммы пени, начисленной по транспортному налогу за 2015, 2016-2017 гг. в сумме 210,56 руб. в срок до 25.10.2019.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Ст.59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.
Так, согласно пп.4 п.1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В силу пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п.3 и 4 ч.1 ст.46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
Таким образом, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока.
Из материалов административного дела также следует, что в отношении ФИО1 24.04.2019 мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 г. и 2017 г. в общей сумме 3920 руб., пени за 2016 г. и 2017 г. в общей сумме 9,80 руб., исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Впоследствии на основании решения № от 11.04.2023 МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу данная задолженность по налогу и пени признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание с ФИО1, в связи с получением документов, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности, а именно: копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в связи с невозможностью списания задолженности.
Поскольку в данном случае налоговым органом приняты все надлежащие и своевременные меры по взысканию в установленном законом порядке недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 г.г., само по себе признание ее безнадежной ко взысканию и списание в 2023 г. основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты суммы пени, начисленной на данную недоимку за период с 14.12.2018 по 08.07.2019, не является.
Согласно представленным сведениям, уплата транспортного налога за 2015 г. ФИО1 произведена 21.08.2017 по требованию № от 16.12.2016 со сроком исполнения до 07.02.2017, то есть с нарушением установленного налоговым законодательством срока.
Из материалов дела также установлено, что сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям у ФИО1 с учетом самого раннего требования № от 25.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 не превышала 3000 руб., следовательно, срок для обращения с заявлением о взыскании в силу ст.48 НК РФ установлен до 28.07.2023.
15.12.2022 МИФНС № по <адрес>-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
22.12.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1725/2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 1960 руб., пени в размере 219,76 руб.
07.02.2023 определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ №а-1725/2022 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 20.04.2023, то есть в течение установленного законом срока.
Таким образом, с учетом уточнения административных исковых требований (отсутствия задолженности по недоимке транспортного налога за 2018 г. и по начисленной на данную недоимку пени), у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 гг. в общей сумме 210,56 руб.
Расчет суммы пени по транспортному налогу за 2015-2017гг. включен в требование об уплате налога № от 09.07.2019, согласно которому:
- за период с 02.12.2016 по 26.03.2017 сумма пени составляет - 1960*0,000333333333(1/300*10*1/100)=0,653333 руб.*115=75,13 руб.,
- за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 сумма пени составляет – 1960*0,000325(1/300*9,75*1/100)=0,637 руб.*36=22,93 руб.,
- за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 сумма пени составляет – 1960*0,0003083333(1/300*9,25*1/100)=0,604333 руб.*48=29,01 руб.,
- за период с 19.06.2017 по 20.08.2017 сумма пени составляет – 1960*0,0003(1/300*9*1/100)=0,588 руб.*63=37,04 руб.,
итого: 75,13+22,93+29,01+37,04=164,11 руб. – 162,35 руб. (произведена оплата 21.08.2017)= 1,76 руб.
- за период с 14.12.2018 по 16.12.2018 сумма пени составляет – 1960*0,00025(1/300*7,5*1/100)=0,49руб.*3=1,47 руб.,
- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 сумма пени составляет – 1960*0,00025833333(1/300*7,75*1/100)=0,5063333 руб.*182=92,15 руб.,
- за период с 17.06.2019 по 08.07.2019 сумма пени составляет – 1960*0,00025(1/300*7,5*1/100)=0,49руб.*22=10,78 руб.,
итого: 1,47+92,15+10,78=104,40 руб.,
- за период с 14.12.2018 по 16.12.2018 сумма пени составляет – 1960*0,00025(1/300*7,5*1/100)=0,49руб.*3=1,47 руб.,
- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 сумма пени составляет – 1960*0,00025833333(1/300*7,75*1/100)=0,5063333 руб.*182=92,15 руб.,
- за период с 17.06.2019 по 08.07.2019 сумма пени составляет – 1960*0,00025(1/300*7,5*1/100)=0,49руб.*22=10,78 руб.,
итого: 1,47+92,15+10,78=104,40 руб.
Расчет задолженности по пени, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком не оспорен.
С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в сумме 210,56 руб., полагая необходимым в остальной части требований отказать административному истцу, поскольку последним отказ от иска в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 г. и исчисленной на данную недоимку пени не заявлен, ходатайство об уточнении исковых требований таковым не является.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать государственную пошлину с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход регионального бюджета пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 1,76 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 в сумме 104,40 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 в сумме 104,40 руб., в остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь О.В. Кривицкая
«28» июля 2023 г.
Подлинный документ находится в деле № 2а-3227/2023 Центрального районного суда <адрес>.