Дело №2а-361/2023

УИД 50RS0052-01-2022-009297-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.о. Щёлково Московской обл. «20» января 2023 года

Щёлковский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Фомичева А.А., при секретаре судебного заседания Качала З.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО5 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам и сборам,

Установил:

Межрайонная инспекция ФНС № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам и сборам, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Московской области в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Межрайонной ИФНС России № по Московской области в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, которые ответчиком оставлены без удовлетворения.

С учетом изложенного просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Московской области недоимки по:

Транспортный налог с физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 16 243.00 руб., пени в размере 56.85 руб.

Налог на имущество физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 993 руб., пени в размере 3,47 руб.

Земельный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 878.00 руб., пени в размере 3.07 руб.

На общую сумму 18177.39 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции ФНС № по Московской области, будучи извещенным надлежащим образом, не явился, в исковом заявлении начальник инспекции ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, пояснил, что сумма, указанная в административном иске неточная, задолженности за земельный налог не имеет, что подтверждается квитанциями об оплате. По квартире, находящийся в г. Москве, расчет налога произведен неверно, т.к. коэффициент должен быть иной, нежели указан в налоговом требовании.

При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 396 НК РФ, Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (Налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, указанное в п. 1 ст. 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Ш - Н2) х К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п. 4 - 6 настоящей статьи;

Hl - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года№ 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

- 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса;

- 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса;

- 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Так же в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения данного пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год рассчитывается по формуле Н = (Hl - Н2) х К + Н2 с применением повышающих коэффициентов.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ налогового периода налог рассчитывается в порядке, установленном п. 8.1 ст. 408 НК РФ, исходя из налога, исчисленного за предыдущий налоговый период путем его умножения на коэффициент 1,1 (110%).

Налогоплательщик являлся собственником следующего имущества:

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 38,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ - Квартиры, адрес: <адрес>, <адрес>,, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 64,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

- Дом, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 24, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

- Квартиры, адрес<адрес>, Кадастровый №, Площадь 36,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 1 Закона Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налогоплательщик имел в собственности следующие транспортные средства:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель<данные изъяты>, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

- Моторные лодки, Государственный регистрационный знак№, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налогоплательщик имел в собственности следующие земельные участки:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, „ Кадастровый №, Площадь 416, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Также в судебном заседании достоверно установлено, что, поскольку налогоплательщик не уплатил налоги в установленный законом срок, налоговым органом в адрес должника направлялись налоговые уведомления, а также выставлены налоговые требования об уплате налога и пени.

Согласно требованию, задолженность ФИО1 до настоящего времени не исполнена.

Кроме того, судом установлено, что в порядке ст. 48 НК РФ, Межрайонная инспекция ФНС № по Московской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество, земельному налогу.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании в пользу налогового органа суммы задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Суд проверил представленный истцом расчет задолженности и находит его частично верным.

Административным ответчиком в материалы дела представлены квитанции об оплате земельного налога за 2020 год в размере 878 рублей и пени в размере 3,07 рублей, из которых следует, что обязанность по уплате земельного налога исполнено ФИО1 в полном объеме.

Доказательства обратного административным истцом не представлены.

Таким образом, суд полагает исполненной обязанность административного ответчика по оплате земельного налога за 2020 год, в связи с чем, требование о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворению не подлежат.

До настоящего времени сумма задолженности в части транспортного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачена.

При указанных обстоятельствах, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, которые подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО1 не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 691 руб. 84 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Решил:

Исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес> <адрес> пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по:

Транспортный налог с физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 16 243.00 руб., пени в размере 56.85 руб.

Налог на имущество физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 993 руб., пени в размере 3,47 руб., а всего взыскать 17 296,32 (семнадцать тысяч двести девяносто шесть рублей тридцать две копейки).

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес> пруды, <адрес> доход бюджета г.о. Щёлково <адрес> государственную пошлину в сумме 691, 84 (шестьсот девяносто один рубль восемьсот четыре копейки).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд Московской области в течение одного месяца через Щёлковский городской суд Московской области.

Судья А.А. Фомичев