Решение по делу № 2А-10/2023 от 17.01.2023 | Пучежский районный суд (Ивановская область)

Дело №2а-10/2023

УИД 37RS0№-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Пестяки 17 января 2023 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Павлова В.В.,

при секретаре Минатуллаевой Д.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Пестяки Ивановской области 17 января 2023 года дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, а также пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности (ОКТМО 24621101) по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в размере 12 193 рублей, пени на задолженность по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 18 рублей 29 копеек; задолженности по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в размере 12 191 рублей, пени на задолженность по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 18 рублей 29 копеек, пени по транспортному налогу за период 02.12.2021 год по 07.12.2021 год в размере 08 рублей 73 копеек; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 год в размере 132 261 рублей (КБК 18№), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 198 рублей 39 копеек (КБК 18№); задолженности (ОКТМО 22701000) по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 415 рублей (КБК 18№), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г по 07.12.2021 г в сумме 0,62 руб. (КБК 18№).

Истец мотивировал требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ, законом Ивановской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №88-0З, налога на имущество физических лиц, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.400 НК РФ, а также земельного налога на основании ст.388 НК РФ.

С целью уплаты налогов налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г, в котором были указаны суммы налогов, подлежащие уплате. Так как налогоплательщик обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц исполнял с нарушением установленных сроков уплаты налогов, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени № от 08.12.2021 года, которое в установленный срок для добровольной уплаты и по настоящее время не исполнено в полном объеме. Сумма к взысканию по требованию составила более 10 000 рублей. Срок исполнения указанного требования в добровольном порядке не позднее 18.01.2022 года.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №1 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц и пени за 2018, 2020 годы.

15 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ №2а-587/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка №1 Пучежского судебного района в Ивановской области от 05 мая 2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

На день подачи административного искового заявления задолженность по суммам пени по транспортному налогу, земельный налог за 2018, 2020 годы и пени, налог на имущество физических лиц и пени за 2020 год, в общей сумме 157 304 рублей 32 копеек налогоплательщиком не оплачены. Административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности.

Определением Пучежского районного суда Ивановской области от 31.10.2022 года произведена замена стороны истца правопреемником.

Сторона истцаМежрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области заменена его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Ивановской области.

Определением Пучежского районного суда Ивановской области от 17.01.2023 года производство по делу в части заявленных исковых требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в размере 12 193 рублей прекращено, в связи с отказом административного истца от заявленных административных исковых требований.

Представитель административного истца - Управлением Федеральной налоговой службы по Ивановской области - в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, свои исковые требования административный истец поддерживает. Также истцом представлены суду письменный отзыв а возражения ответчика по иску.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил суду, что им полностью оплачены: задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 12 191 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 415 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 464 рублей по нежилому помещению с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>; пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год, 2020 год в размере 36 рублей 58 копеек; пени по транспортному налогу в размере 08 рублей 73 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,62 рублей, что подтверждается соответствующими платежными поручениями. Данные оплаты совершены не через единый налоговый счет налогоплательщика, а индивидуально по каждой недоимке и пеням с указанием назначения каждого платежа. Считает, что кадастровая стоимость гостиницы завышена, поэтому реальный размер налога на имущество физических лиц по данному объекту налогообложения составляет по его примерным подсчетам около 28 000 рублей.

Также ответчиком ФИО1 суду предоставлены доказательства оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 464 рублей по нежилому помещению с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>; пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 18 рублей 29 копеек; пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 18 рублей 29 копеек; пени по транспортному налогу за период 02.12.2021 год по 07.12.2021 год в размере 08 рублей 73 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г по 07.12.2021 г в сумме 0,62 рублей, что подтверждается платежными поручениями №, №, № и № от 17.01.2023 года.

Заслушав ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентируют обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Также при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ему в соответствии со ст.75 НК РФ подлежат начислению пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п.1 ст.48 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО1 имеет следующее движимое имущество:

- Автомобиль легковой, Марка/Модель TCSUZUKILIANA, государственный регистрационный №, с периодом владения с 31.08.2004 года;

- Автомобиль грузовой, Марка/Модель TC ГАЗ 270705, государственный регистрационный знак №, с периодом владения с 26.04.2002 года;

- Автомобиль грузовой, Марка/Модель TC ИЖ 2717220, государственный регистрационный знак № с периодом владения с 09.01.2004 года, в связи с чем в соответствии со ст.357 НК РФ, законом Ивановской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №88-0З он является плательщиком транспортного налога.

Статьей 363 НК РФ (в редакции Федерального закона 23.11.2015 №320-ФЗ) установлен срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год ФИО1 должен был уплатить транспортный налог не позднее 01 декабря 2020 года в сумме 5 800 руб., налог уплачен 12.04.2022 года.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся:

- Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с 11.11.2005 года;

- Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли владения 1/2, период владения с 31.10.2000 года;

- Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли владения 1/10, период владения с 19.08.2009 года по 17.01.2018 года

На основании ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 г №320-ФЗ) срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в связи с перерасчетом земельного налога с изменением кадастровой стоимости равной рыночной по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 года начислен земельный налог за 2020 год в сумме 12191,00 рублей. На дату рассмотрения административного искового заявления недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 12191,00 рублей уплачена.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся:

- Здание гостиницы с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, период владения с 25.08.2005 года;

- Помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, период владения с 29.07.2018 года;

- Квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, размер доли владения 1, период владения с 18.05.2016 года;

- Квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, размер доли владения 0,25, период владения с 25.09.2012 года.

На основании ст.400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающих правом собственности, на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 г №320-ФЗ) срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год ФИО1, должен был уплатить указанный налог не позднее 01.12.2021г. по ОКТМО № в сумме 415 рублей, по ОКТМО № в сумме 132 261,00 рублей. На дату подачи административного искового заявления сумма налога на имущество физических лиц 130 797,00 рублей не уплачена.

Из материалов дела следует, что указанный в налоговом уведомлении № от 01.09.2021 транспортный налог в сумме 5 800,00 руб. уплачен 12 апреля 2022 года, т.е не в установленный срок, земельный налог за 2018 год в сумме 12 193 рублей и за 2020 год в сумме 12191 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 415 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 132 261,00 рублей не уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени по транспортному, земельному налогам, налогу на доходы физических лиц и на основании ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование № от 08.12.2021 года, об уплате налогов и пеней. В данном требовании указаны задолженности (ОКТМО №) по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в размере 12 193 рублей, пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 18 рублей 29 копеек; задолженности по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в размере 12 191 рублей, пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 18 рублей 29 копеек, пени по транспортному налогу за период 02.12.2021 год по 07.12.2021 год в размере 08 рублей 73 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 год в размере 132 261 рублей (КБК 18№), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 198 рублей 39 копеек (КБК 18№); задолженности (ОКТМО 22701000) по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 (КБК 18№) в размере 415 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г по 07.12.2021 г в сумме 0,62 руб. (КБК 18№).

Срок для добровольной уплаты требования № от 08.12.2021 года по состоянию на 08 декабря 2021 года, указанный в нем, 18 января 2022 года.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ срок обращения в судебный орган с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 18.07.2022 года.

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности пени по транспортному налогу, задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и задолженности и пени по земельному налогу в апреле 2022 года, то есть в установленный законом срок. Определением мирового судьи судебного участка №1 Пучежского судебного района в Ивановской области от 05.05.2022 года судебный приказ бы отменен, в связи с подачей возражений должником ФИО1

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с настоящим административным иском 20.10.2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Расчет взыскиваемой суммы судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц. Административным ответчиком расчет не оспорен, кроме суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год по зданию гостиницы с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>. Ответчик считает, что кадастровая стоимость данного объекта недвижимости завышена.

Ответчиком ФИО1 суду предоставлены доказательства оплаты задолженности по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в размере 12 191 рублей и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 415 рублей, что подтверждается платежными поручениями № и № от 11.01.2023 года.

Доводы налогового органа о том, что в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, судом не принимаются, поскольку ответчик ФИО1 оплатил вышеуказанную недоимку по земельному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, а также пени по данным налогам и пени по транспортному налогу не в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в размере 12 191 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 415 рублей и 1464 рублей; пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 18 рублей 29 копеек; пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 18 рублей 29 копеек; пени по транспортному налогу за период 02.12.2021 год по 07.12.2021 год в размере 08 рублей 73 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г по 07.12.2021 г в сумме 0,62 рублей, не имеется.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что он не согласен с кадастровой стоимостью объекта налогообложения: здания гостиницы с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, не могут быть приняты во внимание судом, поскольку на день рассмотрения дела кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости, указанная в выписке из ЕГРН, соответствует стоимости, учтенной при расчете налога на имущество физических лиц.

Кроме того, суд учитывает следующие обстоятельства. В соответствии с п.2 ст.403 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об изменении кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Согласно п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, ответчик не лишен возможности в будущем обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчете ранее исчисленных сумм налогов при появлении у него документов, подтверждающих изменение кадастровой стоимости спорных объектов недвижимости.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по полной уплате налога и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в части взыскания с ответчика:

- задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 год в размере 130 797 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 198 рублей 39 копеек.

В силу статьи 114 Кодекса административного производства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 819 рублей 91 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области:

ОКТМО №

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 130 797 рублей (КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 198 рублей 39 копеек (КБК 18№), а всего сумму 130 995 (сто тридцать тысяч девятьсот девяносто пять) рублей 39 копеек.

Реквизиты перечисления: Получатель: (№.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход Пестяковского муниципального района Ивановской области в сумме 3 819 рублей 91 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Павлов В.В.

Решение изготовлено в окончательной форме 19 января 2023 года