Дело № 2а-2392/2023
УИД 36RS0001-01-2023-002592-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 ноября 2023 года г. Воронеж
Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.
при ведении протокола секретарем Бухтояровой В.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафа,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений и в окончательной редакции) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 86 041 рубль 23 копейки, штрафа по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 500 рублей, а всего в сумме 86 541 рубль 23 копейки.
Свои исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям, полученным налоговым органом из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик в 2020 году получил доход от продажи сооружения, расположенного по <адрес> и в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ обязан был предоставить в налоговый орган декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, равным календарному году. Поскольку декларация не была предоставлена в установленный срок, налоговым органом произведен расчет налога, приведенный в иске, о взыскании которого с ответчика просит в иске. В уточненном исковом заявлении налоговым органом произведен перерасчет налога исходя из представленных ответчиком доказательств, а также частичной уплаты им суммы налога. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено без удовлетворения. Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей также не исполнено, потому истец обратился с иском в суд.
В судебном заседании представитель административного истца поддержал уточненные исковые требования, просил об их удовлетворении. Представил суду письменные пояснения по уточненным исковым требованиям.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Изучив материалы административного дела, заслушав представителя истца, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).
В силу положений п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Из материалов административного дела видно и не оспаривалось ответчиком в ходе рассмотрения дела, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В 2020 году им было продано недвижимое имущество в виде земельного участка и сооружения (коровник), расположенных по <адрес> стоимостью 1700000 рублей (земельный участок 1000000 рублей и 700000 рублей сооружение). Предоставление ответчиком доказательств, подтверждающих цену продажи объектов налогообложения стало причиной уточнения истцом заявленных исковых требований, в результате перерасчета суммы налога, при этом порядок перерасчета ответчиком не оспаривался, путем предоставления своего расчета.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № 54791 по состоянию на 12.08.2022 года, сроком исполнения до 11.09.2022 года, не исполненное налогоплательщиком (л.д. 13-15).
Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция 11.11.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика по делу задолженности по указанным налогам. Мировым судьей 11.01.2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.11.2022 года.
С иском в районный суд налоговый орган обратился 10.08.2023 года, то есть с пропуском установленного для этого законом шестимесячного срока (л.д. 34).
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом пропущен установленный налоговым законодательством срок на предъявление в судебном порядке требований об уплате налога и штрафа, который истек 11.07.2023 года.
В своем заявлении о восстановлении пропущенного срока представитель истца в обоснование уважительности причин ссылается на ошибочное направление иска в суд в рамках шестимесячного срока после отмены мировым судьей судебного приказа в адрес налогоплательщика, а не в суд. Выявленная ошибка исправлена, путем направления иска в суд, но уже за переделами указанного срока.
Между тем каких-либо объективных причин, свидетельствующих о невозможности обращения налогового органа в суд в установленный законом срок, в заявлении не приведено. Ошибочное направление иска не по тому адресу к уважительным причинам не относится.
Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в рассматриваемом случае пропущен, поскольку налоговый орган обратился с иском в суд за пределами шестимесячного срока после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что является снованием к отказу в иске.
Вместе с тем, при принятии настоящего решения суд считает также необходимым отметить следующее.
Как следует из письменных пояснений к уточненному иску, расчет НДФЛ произведен налоговым органом от суммы дохода налогоплательщика, возникшего после продажи недвижимого имущества, налогооблагаемая база после имущественного налогового вычета, на основании пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ (1250000 рублей) составила 480433,63 рубля, сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, составляет 58500 рублей. Камеральная проверка завершена без нарушений, сумма штрафа, подлежащая взысканию с налогоплательщика по решению налогового органа составляет 500 рублей. Расчет пени произведен на основании ст. 75 НК РФ, размер пени составляет 4270,51 рублей и ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривался.
Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить в бюджет всего денежную сумму в размере 58500 рублей – налог НДФЛ за 2020 год в сумме 58500, пени за период с 27.02.2022 года по 29.07.2022 года по НДФЛ за 2020 год в сумме 4270 рублей, а также штраф в размере 500 рублей, всего 63270 рублей.
В ходе рассмотрения дела ответчиком представлены доказательства уплаты им денежной суммы в размере 61805,33 рублей – в счет погашения задолженности, ставшей предметом рассмотрения настоящего административного дела.
Указанная сумма денежных средств, учтенная как единый налоговый платеж, была распределена на погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2019, 2020 и 2021 годы, по земельному налогу за 2019, 2021 годы. Задолженность по НДФЛ за 2020 год составила 86041,23 рублей, штрафу 500 рублей.
Между тем, по мнению суда, оснований для зачета уплаченных ФИО1 денежных средств в ходе рассмотрения дела в целях погашения задолженности, составляющей предмет иска в счет уплаты иных платежей, у налогового органа не имелось.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, а также наличием оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу заявления в суд возлагается на административного истца.
При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 86 041 рубль 23 копейки, штрафа по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 500 рублей, а всего в сумме 86 541 рубль 23 копейки – оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.
Председательствующий судья Кривотулов И.С.
Решение в окончательной форме принято 08.12.2023 года.