Решение по делу № 2А-426/2025 от 18.03.2025

Дело № 2а-426/2025

УИД 34RS0038-01-2025-000032-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г. Краснослободск

Среднеахтубинский район

Волгоградская область

Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Сукочевой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Медведевой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (до ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес>) обратилась к мировому судье судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по уплате налогов в размере 27 955 руб. 34 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки 26 839 руб. 00 коп., пени в размере 2 798 руб. 91 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющий кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: - Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и государственную регистрацию транспортных средств - РЭО ГИБДД Управления МВД России по <адрес>, административный ответчик владеет (владел) имуществом, на основании положений статей 357, 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Согласно данным регистрирующих органов, налогоплательщик является собственником транспортных средств, а именно: АУДИ 80, государственный номер №, № ВОЛЬВО S60 государственный номер №.

Согласно налоговому уведомлению:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 260 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 341 рубль 00 копеек, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении.

Расчет транспортного налога представлен в виде формулы: (ТН= МД*НС*НП; ТН - транспортный налог; МД - мощность двигателя; НС - налоговая ставка; НП- налоговый период владения транспортного средства).

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование г. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольного погашения задолженности, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным регистрирующих органов, налогоплательщик является (являлся) собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №).

Согласно налоговому уведомлению:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 220 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за земельные участки, указанные в налоговом уведомлении;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО 18710000 в размере 377 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за земельные участки, указанные в налоговом уведомлении;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 396 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за земельные участки, указанные в налоговом уведомлении.

Расчет земельного налога представлен в виде формулы: НИ= НБ*НС/100* ДП*НП; НИ - налог на имущество; НБ - налоговая база; НС - налоговая ставка, НП - налоговый период владения, ДП - доля вправе.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом выставлено требование г. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольного погашения задолженности, в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на общее отрицательное сальдо в размере 30 994 руб. 14 коп., в том числе по пени в размере 4 155 руб. 14 коп.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, задолженность составляла 28 269 руб. 09 коп., в том числе пени в размере 1 430 руб. 09 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 53 руб. 80 коп.

Общее отрицательное сальдо ЕНС по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составило 4 155 руб. 14 коп., за минусом сумм пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в размере 53 руб. 80 коп., составляет 4 101 руб. 34 коп.

Сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет 4 101 руб. 34 коп. (сумма пени, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию).

Задолженность по налогам, по пени ФИО1 не погашена, доказательств оплаты данных сумм не представлено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. 220 руб. 00 коп, за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 377 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 396 руб. 00 коп.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2260 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ г - 2260 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 18341 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере пени в размере 4101 руб. 34 коп.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть иск в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> информирует, что с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения НК РФ, в частности, регламентирующие порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленным НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС-это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета, изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ, «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличий отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона, требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи со вступлением в силу ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения статьи соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьями 356-363 НК РФ, установлена обязанность юридических и физических лиц по уплате транспортного налога в порядке и сроки, установленными данными нормативными актами.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения (статья 358 НК РФ).

Статья 363 НК РФ определяет, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 01 декабря следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ст. 397 НК РФ определяет, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядки и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.11 ст.396 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 65 Земельного Кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, обязаны ежегодно уплачивать земельный налог. Основанием для установления земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования земельным участком.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №). Уплата пеней является обязательной.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Данное обстоятельство, а также наличие задолженности у налогоплательщика, послужило основанием для повторного обращения инспекции с заявленными ранее требованиями в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 269 руб. 09 коп., в том числе пени 1 430 руб. 09 коп. (пеня принятая из лицевого счета налогоплательщика при переходе в ЕНС).

При формировании ЕНС налогоплательщика (после ДД.ММ.ГГГГ) из карточки расчета с бюджетом перенесены следующие сальдовые остатки по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 882 руб., пеня – 335 руб. 13 коп., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 220 руб. и пени 63 руб. 56 коп., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 2 260 руб. и пени 305 руб. 40 коп., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2260 руб. и пени в размере 155 руб. 68 коп., и за ДД.ММ.ГГГГ г. – 18 341 руб. и пени 137 руб. 56 коп. Всего по транспортному налогу перешедшая задолженность составляет по налогу 25 846 руб. и пени 1 371 руб. 42 коп.

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. - 220 руб. и пени в сумме 29 руб. 73 коп., за 2020 г. в сумме 377 руб. и пени 25 руб. 97 коп., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 396 руб. и пени 02 руб. 97 коп. Всего по транспортному налогу перешедшая задолженность составляет по налогу 993 руб. и пени 58 руб. 67 коп.

Указанная задолженность образовалась до ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ гг. и пени в сумме 53 руб. 80 коп. обеспечено ранее принятыми мерами взыскания в виде вынесенного судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обращенного ко взысканию, что подтверждается Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства.

После ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС ФИО1 произведены следующие начисления по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22 935 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 23 513 руб., а также по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 396 руб.

В сумму задолженности по пене включена задолженность по пене по транспортному налогу и земельному налогу.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 30 994 руб. 14 коп., в том числе пени 4 155 руб. 14 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 53 руб. 80 коп.

Расчет пени в соответствии с законодательством РФ составляет: 4 155 руб. 14 коп. сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) = (1 430 руб. 09 коп. (сумма, пени переданная из КСРБ (1371, 42 (пени по ТН) + 58,67 руб. (пени по 3М) + 2725,06 руб. (сумма пени, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)) - 52 руб. 71 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4101 руб. 34 коп.

В совокупную обязанность по уплате налогов, отраженную в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, включена следующая задолженность по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 882 руб., за 2017 г. в сумме 220 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 2260 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2260 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 18341 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. - 220 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 377 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 396 руб.

Совокупная обязанность формируется с учетом начислений по срокам уплаты налогов и произведенной налогоплательщиком оплаты.

В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование г. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольного погашения задолженности, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №№ <адрес> <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, с административным иском ИНФС обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности, указанное не оспорено административным ответчиком, суд полагает необходимым административные исковые требования удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. 220 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 377 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 396 руб. 00 коп.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 260 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ г – 2 260 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 18 341 руб. 00 коп.; суммы пени в размере пени в размере 4 101 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования – <адрес> в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения (с учетом выходных дней 22-23, 29-30 марта 2025 года) изготовлен 01 апреля 2025 года.

Судья: Л.А.Сукочева