УИД: 78RS0019-01-2024-017375-47

Дело № 2а-3757/2025 (2а-14224/2024) 27 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2021, 2022 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с административным иском в суд, просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 42 876.83 руб., за 2022 год в размере 19 775 руб., пени в размере 8 618,17 руб., а всего – 71 270 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в спорный период 2021, 2022 годов владела:

- транспортным средством ИСУЗУ АФ-4749СО, г.р.н. №;

- транспортным средством МИЦУБИСИ ASX1.8, г.р.н. №;

- транспортным средством SKANIA R420 LA6X2/4HLB, г.р.н №;

- транспортным средством СКАНИЯ Р400 CA6X4YSZ, г.р.н №. Обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, на недоимку начислены пени. Заявленные ко взысканию суммы налогов и пени не оплачены.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, против удовлетворения административных исковых требований возражала по доводам, изложенным в письменных возражениях, в которых ссылалась на нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности в отношении недоимки по налогу за 2021 год, нарушение срока на обращение за взысканием соответствующей недоимки, несоблюдение досудебного порядка в части направления налогоплательщику требования об уплате налога за 2022 год. Кроме того, как указывал административный ответчик, с 21 августа 2020 года транспортное средство ИСУЗУ АФ-4749СО, г.р.н. № снято собственником с регистрационного учета, в связи с чем начисление ФИО1 налога за 2021 год в отношении данного транспортного средства является необоснованным (л.д. 61-64).

Представитель налоговой инспекции, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, административный ответчик доверила представление своих интересов представителю, чьи полномочия удостоверены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в том числе сведений, предоставленных по запросу суда органами Госавтоинспекции (л.д. 52-56), ФИО1 в период 2021, 2022 годов являлась владельцем:

- транспортного средства МИЦУБИСИ ASX1.8, г.р.н. Т063МТ178 (с 05.09.2015 по 02.02.2024);

- транспортного средства SKANIA R420 LA6X2/4HLB, г.р.н В747НУ178 (с 02.06.2020 по 15.06.2022);

- транспортного средства СКАНИЯ Р400 CA6X4YSZ, г.р.н К028ЕУ198 (с 20.01.2021 по 17.03.2021).

Согласно данным информационных учетов, автомобиль марки ИСУЗУ АФ-4749СО г.р.з № был зарегистрирован на имя ФИО1 в период с 29 мая 2020 года по 21 августа 2020 года (л.д.54).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

При этом, поскольку на основании ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 названного Кодекса может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Во исполнение вышеприведенных требований налоговым органом заказными письмами по адресу регистрации по месту жительства <данные изъяты>

<данные изъяты> года транспортного налога за 2021 год в размере 70 067 рублей, который включает в себя транспортный налог в размере 4 900 рублей - за 12 месяцев владения автомобилем марки Мицубиси ASX1.8; 35 700 рублей - за 12 месяцев владения автомобилем марки SKANIA R420 LA6X2/4HLB; 5 667 рублей – за 2 месяца владения автомобилем марки Скания Р400 CA6X4YSZ; 23 800 рублей – за 12 месяцев владения автомобилем марки ИСУЗУ АФ-4749СО;

налоговое уведомление № 103277878 об уплате до 1 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 19 775 рублей, который включает в себя транспортный налог в размере 4 900 рублей - за 12 месяцев владения автомобилем марки Мицубиси ASX1.8; 14 875 рублей - за 5 месяцев владения автомобилем марки SKANIA R420 LA6X2/4HLB.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом в подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные названным Кодексом.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

Доводы ФИО1 о несоблюдении налоговым органом обязательного досудебного порядка урегулирования спора, о нарушении установленных сроков направления требования и истечении срока на принудительное взыскание налогов за 2021 год, отвергаются судом как несостоятельные.

Вопреки доводам административного ответчика, на дату перехода на единый налоговый счет – 31 декабря 2022 года, установленный в ст. 70 НК Российской Федерации срок направления требования об уплате задолженности (который не является плескательным), а равно установленные ст. 48 НК Российской Федерации сроки принудительного взыскания в отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год, с учетом установленного законодательством о налогах и сборах срока их уплаты – 1 декабря 2022 года, не истекли.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации по месту жительства (ШПИ 80520688455382) требование № 64787 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности по уплате налогов в сумме 98 843.83 руб., пени в размере 7 400,34 руб. (л.д. 14-15, 16-17).

Принимая во внимание, что статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 1 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», у инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования, в связи с чем в отношении впоследствии образовавшейся недоимки по уплате налогов за 2022 год, сроком уплаты до 01.12.2023 года, обязанности сформировать новое требование, вопреки доводам административного ответчика, у налоговой инспекции не возникло.

Исходя из вышеприведенных норм требование об уплате задолженности формируется при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и направляется в установленные законом сроки.

При изменении размера сальдо единого налогового счета в период с момента направления требования об уплате задолженности и до момента обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности у налогового органа отсутствует обязанность по направлению налогоплательщику уточненного требования.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

С учетом установленного требованием № 64787 срока его исполнения – до 16 ноября 2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок налоговому органу в силу вышеприведенных требований п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации надлежало обратиться не позднее 16 мая 2024 года.

По причине неисполнения обязанности по уплате налогов за 2021, 2022 года и требования № 64787, налоговая инспекция в марте 2024 года, с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, обратилась с заявлением № 7379 о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимок по налогам и пени в размере 103 816.99 руб. (л.д.11-14)

Определением мирового судьи судебного участка № 171 Санкт-Петербурга от 25 марта 2024 года в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимок по налогам и пени в размере 103 816.99 руб. отказано, ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно вынесения судебного приказа (л.д.8-9).

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 28 августа 2024 года (л.д. 3), то есть в течение шести месяцев со дня отказа в принятии заявления, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов в добровольном порядке соблюдена.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований административного иска.

Исходя из смысла статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации юридическое значение для целей начисления транспортного налога имеет факт регистрации транспортного средства в органах ГИБДД.

Принимая во внимание, что автомобиль марки ИСУЗУ АФ-4749СО, г.р.н. № снят с регистрационного учета 21.08.2020 года, оснований для начисления транспортного налога за 2021 год в размере 23 800 руб. в отношении данного транспортного средства и его взыскания со ФИО1, не имеется, равно как и оснований для взыскания пени на соответствующую недоимку.

Начисление же налога на транспортные средства МИЦУБИСИ ASX1.8, SKANIA R420 LA6X2/4HLB, СКАНИЯ Р400 CA6X4YSZ, является законным и обоснованным, расчет произведен налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации за период, в течение которого данное имущество было зарегистрировано на налогоплательщика, однако в доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 19 076,83 руб. (за вычетом необоснованно начисленного налога в размере 23 800 руб. в отношении автомобиля ИСУЗУ АФ-4749СО), за 2022 год в размере 19 775 руб. не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в соответствующей части требований.

Оснований для взыскания пени в заявленном налоговой инспекцией ко взысканию размере, суд также не усматривает, в силу следующего.

Исходя из положений статьи 72, 75 НК Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О).

Сумма заявленных к взысканию пени в размере 3 620,87 руб. состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате налогов за 2021-2022 год, но и пени, начисленных за иные налоговые периоды. При этом, доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.

При таком положении, поскольку обязанность по уплате транспортного налога в отношении транспортных средств МИЦУБИСИ ASX1.8, SKANIA R420 LA6X2/4HLB, СКАНИЯ Р400 CA6X4YSZ за 2021, 2022 года в установленные законом сроки не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями ст. 75 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату указанных налогов, взносов, рассчитанные исходя из размеров недоимок, в отношении транспортного налога за 2021 год – за период со со 2 декабря 2022 года по 10 января 2024 года; за 2022 год – за период о 2 декабря 2023 года по 10 января 2024 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), суммы которых составляют 6 192,07 руб. и 411.32 руб., соответственно.

В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 1 563,66 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 19 076 рублей 83 копейки, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 6 192 рубля 07 копеек, рассчитанные за период со 2 декабря 2022 года по 10 января 2024 года, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 19 775 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 411 рублей 32 копейки, рассчитанные за период со 2 декабря 2023 года по 10 января 2024 года, а всего – 45 455 рублей 22 копейки.

В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1 563 рубля 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 10 октября 2025 года.