Решение по делу № 2А-1159/2023 от 12.04.2023

К делу № 2а-1159/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 12 апреля 2023 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Назаренко С.А.

при секретаре судебного заседания Немченко Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 68 рублей 59 копеек, включающую в себя: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в сумме 68 рублей 59 копеек, начисленные за неуплату налога за 2011-2012 год (период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование своих требований административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была предоставлена первичная налоговая декларация (расчет): «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации»: за 2011 год в которой была заполнена строка с кодом дохода 4800 «Иные доходы» в размере 4300 рублей с суммой подлежащей возврату из бюджета в размере 559 рублей, за 2012 год, в которой была заполнена строка с кодом дохода 4800 «Иные доходы» в размере 6 000 рублей с суммой подлежащей возврату из бюджета в размере 780 рублей.

Налогоплательщиком самостоятельно был исчислен налог на доходы физических лиц за 2011 и 2012 год, в сумме 1339 рублей 00 копеек.

Согласно данным Инспекции, начисленная налогоплательщиком сумма налога (по сроку уплаты за 2011 год ДД.ММ.ГГГГ, за 2012 год ДД.ММ.ГГГГ) в бюджет РФ не уплачена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем, мировым судьям <адрес> в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.08.2022 № о взыскании с должника задолженности в сумме 68 рублей 59 копеек. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-2655/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из даты вынесения определения мировым судьей, ИФНС России по <адрес> срок для подачи настоящего заявления о взыскании сумм недоимки с должника не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма непогашенной задолженности по заявлению составляет 68 рублей 59 копеек, включающую в себя: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в сумме 68 рублей 59 копеек, начисленные за неуплату налога за 2011-2012 год (период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с изложенными обстоятельствами, ИФНС России по Темрюкскому району обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца – ИФНС России по Темрюкскому району, будучи извещенным, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд письменном ходатайстве представитель по доверенности ФИО3 просит рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя Инспекции, заявленные требования просит удовлетворить в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещённым, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие и отказать в удовлетворении иска, в связи с пропуском Инспекцией срока обращения в суд с данными требованиями.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщика НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельное исчисление и уплату НДФЛ производят следующие категории налогоплательщиков:

Физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договором аренды любого имущества;

Физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ;

Физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, предусмотренном и НК РФ, - исходя из сумм таких доходов;

Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

Физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных НК РФ,

Физические лица – иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с НК РФ, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплат доходов таким физическим лицам – иностранных гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном и НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации по НДФЛ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3, п. 4, ст. 228 НК РФ).

Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была представлена первичная налоговая декларация (расчет): «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации»: за 2011 год в которой была заполнена строка с кодом дохода 4800 «Иные доходы» в размере 4300 рублей с суммой подлежащей возврату из бюджета в размере 559 рублей, за 2012 год, в которой была заполнена строка с кодом дохода 4800 «Иные доходы» в размере 6 000 рублей с суммой подлежащей возврату из бюджета в размере 780 рублей.

В силу вышеуказанных норм, налогоплательщиком самостоятельно был исчислен налог на доходы физических лиц за 2011 и 2012 год, в сумме 1 339 рублей 00 копеек.

Согласно данным Инспекции исчисленная налогоплательщиком сумм аналога (по сроку уплаты за 2011 год ДД.ММ.ГГГГ, за 2012 год ДД.ММ.ГГГГ) в бюджет РФ не уплачена.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки *1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако, как следует из доводов административного иска, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Мировым судьям <адрес> в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности в сумме 68 рублей 59 копеек. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-2655/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно требованию от 879113 от ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России по <адрес> предложено ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (начисленные за неуплату налога за 2011-2012 год (период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 61 рубль 59 копеек.

По вышеуказанному требованию, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление в суд общей юрисдикции должно быть подано в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из определения мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (к делу с/у207 №а-2655/2022), с заявлением о выдаче судебного приказа и принудительном взыскании задолженности в размере 68 рублей 59 копеек налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Таким образом, срок на подачу настоящего административного иска истек, и административным истцом не заявлено ходатайство о его восстановлении.

Согласно п. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 68 рублей 59 копеек, включающую в себя: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в сумме 68 рублей 59 копеек, начисленные за неуплату налога за 2011-2012 год (период начисления 17.07.2012 – 31.12.2013), отказать.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Назаренко