31RS0017-01-2025-000042-90 Дело № 2а-139/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Прохоровка 26 марта 2025 года

Прохоровский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Гнездиловой Т.В.,

при секретаре Курганской Н.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 чу о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021, 2022 годы в размере 3 422, 34 руб., пени по земельному налогу за 2020,2021 годы до 31.12.2022 года на общую сумму 55,36 руб.; за 2020 год период с 06.09.2022 по 31.12.2022 в размере 43,11 руб., за 2021 год период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,25 руб.; по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в размере 32 112,66 руб.; пени по транспортному налогу за 2020,2021 годы до 31.12.2022 на общую сумму 1461,53 руб., за 2020 год период с 19.05.2022 по 31.12.2022 в размере 1318,02 руб., за 2021 год период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 143,51 руб.; по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2022 год в размере 17 009,53 руб., пени по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2022 год за период с 23.12.2022 по 31.12.2022 размере 38,27 руб.; по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 2147,13 руб., пени по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2022 год до 31.12.2022 в размере 9,74 руб.; пени по налогам с 01.01.2023 на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам) в сумме 7054,96 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за 2022 год.

В обоснование требований налоговый орган указал, что административный ответчик своевременно в установленные сроки не произвел оплату суммы начисленных налогов и страховых взносов в полном объеме. Просили взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 64 311,52 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание, не явился, надлежащим образом извещались о месте, дате и времени рассмотрения дела в электронном виде посредством размещения на сервисе «Электронное правосудие» 04.03.2025, представила в суд заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями в части взыскания земельного налога и страховых взносов согласился, указал на то, что задолженность в данной части он погасил. Денежные средства вносил целенаправленно по уплате земельного налога и страховых взносов, а налоговый орган распределил их и на уплату транспортного налога. С задолженностью по транспортному налогу не согласен, так как с 2010 года транспортных средств не существует, они утилизированы, а налог начислялся. Снять транспортные средства с учета не мог, так как был наложен арест. Он обращался в налоговый орган, чтобы не начисляли транспортный налог, документа, что утилизированы транспортные средства не было.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 указанного Кодекса закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

ФИО1 в соответствии со ст.419 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному (пенсионному, медицинскому) страхованию.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (ст.421 НК РФ).

Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента (ст.425 НК РФ).

Согласно п.5 ст.420 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, производится ими самостоятельно и подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, за административным ответчиком в 2021-2022 годах были зарегистрированы: земельный участок в <адрес>; транспортные средства: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный №, марки ДОН-1500, мощностью 220,25 л.с., дата регистрации права 09.04.2012, дата утраты права 24.10.2023; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный №, марки ДТ-75, мощностью 95 л.с., дата регистрации права 09.04.2012, дата утраты права 24.10.2023; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный №, марки ДТ75НР, мощностью 95 л.с., дата регистрации права 09.04.2012, дата утраты права 24.10.2023; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный №, марки КРАЗ 250, мощностью 240 л.с., дата регистрации права 19.11.2013, дата утраты права 10.06.2021; тракторы, государственный регистрационный №, марки ДТ-75Н год выпуска 1988, дата регистрации права 09.04.2012, дата утраты права 24.10.2023.

ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 об уплате налогов, исчисленных за 2021 год на общую сумму 20 768,00 руб. в срок до 01.12.2022; от 16.08.2023 об уплате налогов за 2022 год на общую сумму 12 056 руб. в срок до 01.12.2023; от 06.10.2023 об уплате налога за 2020 год в сумме 15 600 руб. в срок до 01.12.2023 (л.д.24-26).

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.06.2022 по 07.12.2022.

За расчетный период 2022 год страховые взносы рассчитаны в фиксированном размере в сумме 17 009,53 руб., сроком уплаты 22.12.2022.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ на едином налоговом счете подлежат учету денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (пункт 2); разницу между ними образует сальдо единого налогового счета (пункт 3). При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в частности, суммы налогов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7).

В связи с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС) распределение единого налогового платежа осуществляется автоматически в соответствии с правилами, установленными статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета воли налогоплательщика.

ФИО1 своевременно обязанность по оплате земельного и транспортного налогов, по вышеуказанным объектам налогообложения и страховых взносов не выполнил.

При несвоевременной уплате обязательных платежей на основании п. 1 ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно расчетам налогового органа, размер пени по земельному налогу составляет 55,36 руб., по транспортному налогу - 1 461,53 руб., по страховым взносам обязательного пенсионного страхования – 38,27 руб., по страховым взносам обязательного медицинского страхования – 9,74 руб., пени исчисленный на сумму совокупной задолженности по ЕНС (транспортный и земельный налоги, страховые взносы) за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 7054,96 руб.

Данные расчеты налогового органа основаны на требованиях закона, выполнены арифметически верно, административным ответчиком не оспаривается, поэтому суд признает их правильными.

Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07.12.2022. В нарушение п.3 ст.228 НК, предусматривающей представление в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в пятидневный срок со дня прекращения деятельности, представил декларацию по доходу физических лиц за 2022 год 20.12.2022.

Решением №7127 от 11.05.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу 1000 руб. (л.д.28-30).

Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от 07.07.2023 на общую сумму 48 198, 76 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.11.2023 (л.д.10), которое он не выполнил.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Прохоровского района Белгородской области от 19.07.2024 отменен судебный приказ от 04.06.2024 о взыскании ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимки по налогам за 2020-2022 годы и пени (требование № по состоянию на 07.07.2023 в связи с поступившими возражениями от административного ответчика (л.д.19).

С административным иском в Прохоровский районный суд Белгородской области с аналогичными требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2020-2022 годы и пени налоговый орган обратился 17.01.2025.

Таким образом, установленный абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени за налоговый период 2020-2022 годы административным истцом соблюден.

ФИО1, после обращения административного истца с административным иском в суд, были внесены денежные средства в счет погашения задолженности по недоимке по налогам и пени. Данные денежные средства налоговым органом были учтены и распределены в счет уплаты отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со ст.45 НК РФ.

После распределения в счет уплаты отрицательного сальдо по ЕНС поступивших денежных средств по состоянию на 25.03.2025 имеется задолженность по земельному и транспортному налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 46 713,82 руб.: земельному налогу за 2022 год в размере 1796 руб., пени по земельному налогу за 2020,2021 годы до 31.12.2022 года на общую сумму 55,36 руб.: за 2020 год период с 06.09.2022 по 31.12.2022 в размере 43,11 руб., за 2021 год период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,25 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 15600 руб., за 2022 год в размере 7885 руб.; пени по транспортному налогу за 2020,2021 годы до 31.12.2022 на общую сумму 1461,53 руб.: за 2020 год период с 19.05.2022 по 31.12.2022 в размере 1318,02 руб., за 2021 год период с 02.12.2022 по 31,12.2022 в размере 143,51 руб.; по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2022 год в размере 10488,93 руб., пени по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2022 год за период с 23.12.2022 по 31.12.2022 размере 38,27 руб.; по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 1324,03 руб., пени по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2022 год до 31.12.2022 в размере 9,74 руб.; пени по налогам с 01.01.2023 на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам) в сумме 7054,96 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за 2022 год.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности по состоянию на 25.03.2025 в общей сумме 46 713,82 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанном размере.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Не соглашаясь с задолженностью по транспортному налогу, административный ответчик указывает на то, что транспортные средства были утилизированы в 2010 году, а налог начислялся. Документов в подтверждение того, что транспортные средства утилизированы не представлено.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.38 НК РФ, объектами налогообложения может являться имущество, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

В силу п.3 ст. 3 НК РФ налоги должны иметь экономическое обоснование.

В связи с этим документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в силу статей 38 и 358 НК РФ, независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах.

Административным ответчиком не представлено доказательств, что он обращался в налоговый орган по вопросу прекращения исчисления транспортного налога на основании заявления об уничтожении объекта налогообложения с предоставлением документов, подтверждающих, что транспортные средства утилизированы.

Как пояснил в судебном заседании административный ответчик, документа, что утилизированы транспортные средства не было.

Транспортные средства сняты с учета 24.10.2023, следовательно, исчисление транспортного налога за 2020-2022 годы является обоснованным.

Доводы административного ответчика о том, что он вносил денежные средства целенаправленно по уплате земельного налога и страховых взносов, а налоговый орган распределил их и на уплату транспортного налога являются несостоятельными, поскольку при наличии отрицательного сальдо по ЕНС, внесенные денежные средства на Единый налоговый счет автоматически распределяются в соответствии с правилами, установленными ст.45 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 чу (<данные изъяты>) о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по налоговым платежам:

-по земельному налогу за 2022 год в размере 1796 руб.,

-пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога: за 2020,2021 годы до 31.12.2022 года на общую сумму 55,36 руб.

-за 2020 год период с 06.09.2022 по 31.12.2022 в размере 43,11 руб.;

- за 2021 год период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,25 руб.;

- по транспортному налогу: за 2020 год в размере 15600 руб.;

- за 2022 год в размере 7885 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020,2021 годы до

на общую сумму 1461,53 руб.;

- за 2020 год период с 19.05.2022 по 31.12.2022 в размере 1318,02 руб.;

- за 2021 год период с 02.12.2022 по 31,12.2022 в размере 143,51 руб.;

- по страховым взносам обязательного пенсионного страхования:

- за 2022 год в размере 10488,93 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов обязательного

пенсионного страхования за 2022 год за период с 23.12.2022 по 31.12.2022 размере 38,27 руб.;

- по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 1324,03 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов обязательного

медицинского страхования за 2022 год до 31.12.2022 в размере 9,74 руб.

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам) в сумме 7054,96 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за 2022 год, а всего

на общую сумму задолженности в размере 46 713 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 ча, <адрес> в бюджет муниципального района «Прохоровский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Прохоровский районный суд Белгородской области.

Судья Т.В. Гнездилова

Решение в окончательной форме

принято 03 апреля 2025 года.

Судья Т.В. Гнездилова