Решение по делу № 2А-1810/2025 от 18.07.2025 | Омский районный суд (Омская область)

Дело № 2а-1810/2025

УИД: 55RS0026-01-2025-002032-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Омского районного суда Омской области Набока А.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Омске 18 июля 2025 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в общем размере 53 836,16 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2021 год в общем размере 762 рублей,

- земельный налог за 2023 год в общем размере 295 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 618 рублей,

- налог на профессиональный доход в размере 185,20 рублей за сентябрь 2024 г., 226,80 рублей за октябрь 024, 288 рублей за ноябрь 2024 года. 802,80 рублей за июнь 2024, 2042,40 рублей за июль 2024;

- штраф по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ в размере 86 676 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, уст. гл. 16 НК РФ в размере 13 001 рублей;

- пени в общем размере 12 827,89 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов в рамках налогового уведомления № от 28.097.2024.

Административное дело рассмотрено в порядке (упрощенного) письменного производства в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный дань просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которых рассчитана данная сумма.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателя, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

П.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. На основании п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества находившегося в собственности налогоплательщика в течении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет или три года в соответствии с п. 3 п. 4 ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма - 3 НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела установлено, что ФИО1 представила первичную налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> получены сведения из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> о том, что ФИО1 получила в дар в 2023 году объект недвижимого имущества (жилой дом): 644552, <адрес>. Кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 978796,26 руб. Также, на основании сведений Россреестра, налоговым органом установлено, что доля недвижимого имущества (жилой дом) принадлежит налогоплательщику на основании правоустанавливающего документа - договора дарения б/н от ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Едином государственном реестре недвижимости сделала запись о регистрации права собственности при приобретении имущества жилого дома №№ и земельного участка №. ФИО1 получила в дар в 2023 году объект недвижимого имущества (земельный участок): №. 644552, <адрес> №, дата постановке на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 354677,17 руб.

По данным налогового органа имущество получено в дар от ФИО3 Согласно сведениям органами ЗАГС, полученными в рамках п. 4 ст. 85 Кодекса в отношении ФИО1 и ФИО3 родство не подтверждается.

Таким образом, у налогоплательщика имеется неисполненная обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2023 год. Срок представления декларации за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма НДФЛ к уплате, по результатам КНП на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком от дарения объектов недвижимости за 2023 год, составляет 173352,00 руб.

Поскольку указанная сумма уплачена в установленные сроки не была, в отношении ФИО4 предусмотрены штрафные санкции.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушение в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,00 рублей.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление Декларации за 2023 год составляет 26003,00 руб. (5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2023 год, 86676,00 руб. *5%*6 количество полных/неполных просроченных месяцев).

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), что в суммовом выражении составит 148200,00 руб. (741000*20%, п. 1 ст. 122 НК РФ).

Таким образом, с учетом обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, сумма штрафа составляет: по п.1 ст. 122 НК РФ -17335,00 руб. (86676*20%). С учетом обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, сумма штрафа составляет: по ст. 119 НК РФ в размере 13001,00 руб. (26003,00/2), по ст. 122 НК РФ в размере 8667,50 руб. (17335/2).

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога (глава 31 НК РФ) признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессри-шию) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Налогоплательщику через онлайн - сервис «ЛК НП» направлено налоговое уведомление от 12.08.2023 г. № 100032872 на уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений на сумму 2874,55 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений на сумму 915,00 руб.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена, в связи с чем на сумму задолженности подлежит начислению пени.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1083,81 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа.

17.02.2025 г. мировым судьёй судебного участка № 21 Омского судебного района Омской области по делу № 2а-370/21/2025 вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, 20.03.2025 г. определением суда судебный приказ отменен.

До настоящего времени возникшая перед налоговым органом задолженность административным ответчиком не погашена в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.

Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен и признан верным.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Кроме этого, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Поскольку судебный приказ от 17.02.2025 мировым судьей отменен 20.03.2025, то срок для обращения в районный суд за принудительным взысканием налога истекал 20.09.2025. Административный иск был направлен в Омский районный суд Омской области 25.06.2025, о чем свидетельствует отметка приемной суда о поступлении административного иска в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок обращения с административным иском пропущен не был.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 814 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по налогам, пени в общем размере 127 122,84 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2021 год в общем размере 762 рублей,

- земельный налог за 2023 год в общем размере 295 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 618 рублей,

- штраф за налоговое правонарушение, уст. гл. 16 НК РФ в размере 13 001 рублей;

- пени в общем размере 12 827,89 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 4 814 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.М. Набока