№2а-204/2025

УИД №30RS0014-01-2025-000130-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 26 февраля 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиев Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ажахметовой К.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 72343 руб. 63 коп., которое до настоящего времени не погашено.

ФИО1 ИНН № в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в ДД.ММ.ГГГГ году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам от полученного в дар имущества. ФИО1 получила в дар № долю жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, в 2020 году на сумму 463630,04 руб.

На основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет 60272 руб. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не уплачена.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушении пп.4 п.1 ст.23, п. 1 ст.229 Кодекса налогоплательщик представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год позже установленного законодательством срока. Налоговая декларация представлена через МФЦ ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ поступила в инспекцию). Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев = 4).

Сумма штрафа составит 6027 руб. (60272 руб. х 5% х 4 мес.: 2 = 6027 руб.).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12468,82 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 75042,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с установленными законодательством сроки, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 штраф по п. 1 ст. 119 Кодекса в размере 6027 руб.; пени в размере 12 468,82 руб.

Представитель административного истца ФИО7 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, обратилась с ходатайством о проведении судебного заседания в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, направила возражения на административное исковое заявление, указав, что сроки привлечения ее к административной ответственности истекли ДД.ММ.ГГГГ

Суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст.19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области и в соответствии в п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ г. принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

На основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Форма 3-НДФЛ сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет 60272 руб.

В срок, установленный в уведомлении для уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога не уплачена.

Решением Харабалинского районного суда Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области взыскана задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 60272 руб. и пени в размере 672,03 руб., а всего взыскано 60944,03 руб.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно чекам по операциям от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, представленной ФИО1, сумма задолженности в размере 61000 рублей была оплачена.

Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1.1. ст.224 НК Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно п.1 ст.229 НК Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.228 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1. статьи 119 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со статьей 112 НК РФ при рассмотрении дела о налоговом правонарушении налоговые органы, его рассматривающие, устанавливают смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства и учитывают их при применении налоговых санкций.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Инспекцией снижена подлежащая взысканию налоговая санкция в 2 раза.

Расчетная сумма штрафа: 60272 руб. х 5% х 4 мес. : 2 = 6027 руб.

По факту несвоевременного представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и неуплаты суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год УФНС России по Астраханской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого с нее взыскан штраф в размере 6027 руб.

В связи с неуплатой налоговых платежей и санкций по указанным налоговым уведомлениям в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность налогоплательщика ФИО1 составляет:

- по штрафу по ст. 119 НК Российской Федерации в размере 6027 руб.;

- пени в размере 12468,82 руб.

Расчет суммы задолженности по штрафу по ст. 119 НК Российской Федерации, по пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется. Иного расчета суду не представлено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности суммы штрафа в размере 6027 руб., пени в размере 14534,23 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока привлечения ФИО1 к административной ответственности.

В соответствии с п.1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Налоговая декларация должна была быть подана в срок до ДД.ММ.ГГГГ, решение о привлечении за совершение налогового правонарушения № было вынесено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные сроки.

При этом решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ оспорено не было.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" разъяснил, что абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов административного дела следует, что мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму – 20608,23 рублей по неисполненному требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определением мирового судьи судебного участка N 1 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После чего, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Учитывая, что в требовании от ДД.ММ.ГГГГ N № срок исполнения установлен - до ДД.ММ.ГГГГ, то с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени, отраженных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ N № налоговый орган должен был обратиться не позднее – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Как следует из материалов дела, с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законодательством срока, а после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в установленный законодательством срок ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Учитывая, что административным истцом процессуальный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа нарушен, принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь с суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган не сообщил суду причин пропуска указанного срока, соответствующее ходатайство не заявил.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение принято судом ДД.ММ.ГГГГ

Судья Мендалиев Т.М.