Дело №2а-958/2025
64RS0044-01-2025-000528-62
Решение
Именем Российской Федерации
17 марта 2025 года город Саратов
Заводской районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Хисяметдиновой В.М.,
при секретаре Кирдяшевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС <№> по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имеет статус адвоката, является плательщиком страховых взносов, за 2023 год страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45842 руб. не уплачены. Кроме того, ФИО1 принадлежит транспортное средство марки <данные изъяты> г.р.з. <№> за 2022 год начислен транспортный налог в сумме 3210 руб., который также не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности начислены пени на совокупную задолженность, размер которых составил с 24.10.2023 по 04.03.2024 - 5418,23 руб.
Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 54470,23 руб., из которой транспортный налог за 2022 год в сумме 3210 руб., страховые взносы в фиксированном размере в сумме 45842 руб., пени за период с 24.10.2023 по 04.03.2024 в размере 5418,23 руб.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица.
Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
С 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.
В силу ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.1 ч.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).
Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.
Исходя из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов за 2023 год, которые не уплачены в установленный законом срок.
Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства марки <данные изъяты> г.р.з. <№>, за 2022 год на указанное транспортное средство начислен налог в сумме 3210 руб., об уплате налога направлено налоговое уведомление <№> от 01.08.2023 (передано через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме).
25.05.2023 налогоплательщику выставлялось требование об уплате задолженности по налогам <№> (передано через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме).
Доказательств, свидетельствующих об уплате страховых взносов за 2023 год, транспортного налога за 2022 год, в материалы дела не представлено.
В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как следует из материалов дела, решением Заводского районного суда г.Саратова от 11.09.2024 по делу <№> с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области взысканы: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3210 руб., страховые взносы ОПС за 2022 г. (сроком уплаты до 09.01.2023) – 34 445 руб., страховые взносы ОМС за 2022 г. (сроком уплаты до 09.01.2023) – 8766 руб., НДФЛ за 2021 г. (сроком уплаты до 15.07.2022) – 1157 руб., НДФЛ за 2022 г. (сроком уплаты до 25.04.2022) – 3388,59 руб.,- НДФЛ за 2022 г. (сроком уплаты до 17.07.2023) – 3 432 руб., пени в сумме 7961 руб. 73 коп., всего на сумму 62 360 руб. 32 коп.
На основании вступившего в законную силу решения суда выдан исполнительный лист, направленный в службу судебных приставов, 09.12.2024 Заводским РОСП г.Саратова возбуждено исполнительное производство <№>-ИП в отношении ФИО1, от должника поступило платежное поручение об оплате в общей сумме 62360,32 руб., 18.12.2024 исполнительное производство окончено.
Таким образом, представленная административным ответчиком справка об операции (об уплате налоговой задолженности в сумме 62360,32 руб.) не подтверждает погашение заявленной ко взысканию задолженности, из представленных сведений Заводского РОСП г.Саратова следует, что данный платеж зачтен в счет погашения задолженности по исполнительному производству <№>-ИП (на основании решения Заводского районного суда г.Саратова от 11.09.2024 по делу <№>).
Из материалов дела следует, что 04.04.2024 мировым судьей судебного участка №2 Заводского района г.Саратова вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022-2023 гг. в сумме 55332,68 руб.
14.08.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04.02.2025, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Исходя из материалов дела, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС, которое по состоянию на 18.07.2023 составляло 56977 руб., 01.12.2023 размер отрицательного сальдо увеличен до 60187 руб. в связи с начислением транспортного налога за 2022 год, с 09.01.2024 размер отрицательного сальдо увеличен до 106029 руб. в связи с начислением страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год.
Размер пени на отрицательное сальдо по ЕНС составит за период с 24.10.2023 по 04.03.2024 сумму 5418,23 руб. исходя из следующего расчета:
- с 24.10.2023 по 29.10.2023: 56977*6*13%/300 = 148,14
- с 30.10.2023 по 01.12.2023:56 977*33*15%/300 = 940,12
- с 02.12.2023 по 17.12.2023: 60187*16*15% /300 = 481,50
- с 18.12.2023 по 09.01.2024: 60187*23*16%/ 300 = 738,29
- с 10.01.2024 по 04.03.2024: 106029* 55*16%/300 =3 110,18
Доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком страховых взносов за 2023 год, транспортного налога за 2022 год и начисленных пени за заявленный период, погашения задолженности не представлено. С учетом изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области страховые взносы в совокупном размере за 2023 год в сумме 45842 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 3210 руб., пени в совокупности по всем налоговым обязательствам за период с 24 октября 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 5418 руб. 23 коп., а всего 54470 руб. 23 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 года.
Судья В.М. Хисяметдинова