Решение по делу № 2А-965/2025 от 27.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Николаевой Л.В., при секретаре Кутузовой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-965/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административного искового заявления, указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (Инспекция) в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщику *дата скрыта* предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения:

Кадастровый номер

Адрес имущества

Категория земли

Разрешенное использование

<данные изъяты>

В собственности с *дата скрыта* по настоящее время.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчёт земельного налога:

Период

Кадастровый номер

Налоговая база, руб.

Доля

Налоговый вычет

Ставка, (%)

Кол-во месяцев владения

Сумма налога к уплате

<данные изъяты>

Кроме того, налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 ч. 2 НК РФ:

Дата регистрации собственности

Дата отчуждения собственности

Транспортное средство

Per. номер

Мощность

Г од выпуска ТС

<данные изъяты>

Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год. Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 2 ст. 362, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчёт транспортного налога:

Период

Марка

Per. знак

Мощность

Ставка (руб.)

Кол-во месяцев владения

Размер налоговы х льгот (руб.)

Сумма

<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика посредством размещения в ЛК ФЛ направлены налоговые уведомления:

за 2019 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*,

за 2020 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*,

за 2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*,

за 2022 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с *дата скрыта*, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2017-2022 годы начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 2 174.47 рубля.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 117 г. Шелехов и Шелеховского района вынесен судебный приказ от 20.02.2024 № 2а-1143/2024 о взыскании задолженности в размере 10 968.36 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее *дата скрыта*.4 (срок добровольного исполнения по требованию *дата скрыта* + 6 месяцев).

Определением от 07.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен, считает, что земельный налог начислен неправомерно, так как не имеет в собственности земельный участок).

Административный истец просил взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) задолженность по:

- земельному налогу за 2020-2022 год – 910 руб.,

- транспортный налог за 2019-2022 годы – 3 360 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2017-2022 в размере 2 174,47 руб., а всего взыскать – 6 444,47 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Как следует из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Понятие объекта налогообложения транспортным налогом установлено ст. 358 НК РФ, согласно п. 1 которой, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела установлено, что налогоплательщику принадлежат на праве собственности следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения:

Кадастровый номер

Адрес имущества

Категория земли

Разрешенное использование

<данные изъяты>

В собственности с *дата скрыта* по настоящее время.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога установлен ст. 396 НК РФ. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий, указанным в п. 5 ст. 391 НК РФ (в том числе, пенсионеров).

Расчёт земельного налога

<данные изъяты>

Сведения о правах собственности на объекты налогообложения предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Из материалов дела также установлено, что в спорный налоговый период ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

Дата регистрации собственности

Дата отчуждения собственности

Транспортное средство

Per. номер

Мощность

Г од выпуска ТС

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Расчёт транспортного налога:

Период

Марка

Per. знак

Мощность

Ставка (руб.)

Кол-во месяцев владения

Размер налоговы х льгот (руб.)

Сумма

<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика посредством размещения в ЛК ФЛ направлены налоговые уведомления:

за 2019 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*,

за 2020 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*,

за 2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*,

за 2022 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*.

На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или зным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС *дата скрыта*), налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт*%6 СО сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Сумма штрафа по требованию

Неисполненная сумма к взысканию по иску

<данные изъяты>

В связи с введением единого налогового счета с *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактически г погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового оргг?? включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа б. недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судеб?: разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на *дата скрыта* - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства

(формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 6 698.36 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с иском *дата скрыта*.

Налоговым органом сроки направления требований налогоплательщику, обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с обращением с иском в суд, соблюдены.

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам, а также пеней в материалах дела не имеется, срок на обращение в суд по данным требованиям не пропущен.

Суд принимает расчеты задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, оснований не имеется, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с нормами налогового законодательства.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 НК РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области задолженность земельному налогу за 2020-2022 год – 910 руб., транспортный налог за 2019-2022 годы – 3 360 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2017-2022 в размере 2 174,47 руб., а всего взыскать – 6 444,47 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения- 27.05.2025 г.

Судья: Л.В. Николаева