Решение по делу № 2А-344/2025 от 18.07.2025 | Сакмарский районный суд (Оренбургская область)

Дело №2а-344/2025

56RS0038-01-2025-000046-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2025 года с. Октябрьское

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кудряшовой О.В.,

при секретаре Умарханове Р.У.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском в суд к ФИО1, указав, что ответчик является собственником автомобиля ..., государственный регистрационный номер № мощностью 220,00 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также являлся собственником автомобиля ..., государственный регистрационный номер №, мощностью 140,72 л.с. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ему исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 12472 руб. Также, ФИО1 на праве собственности принадлежала ? доля земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ему исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 3 руб. В связи с неоплатой административным ответчиком транспортного налога за 2017 - 2020 годы, а также земельного налога за 2022 год в установленный срок, налоговым органом начислена пеня в размере 10456,64 руб., из которой 10462,62 руб. за неуплату транспортного налога, 0,2 руб. за неуплату земельного налога. В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год был вынесен судебный приказ №а-86/19, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство. Транспортный налог за 2017 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год был вынесен судебный приказ №а-077/56/2020, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ. В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год был вынесен судебный приказ №а-0075/56/2021, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ. Также, в отношении пенеобразующей задолженности за 2019, 2020 годы был вынесен судебный приказ №а-0590/56/2022,на основании которого, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об оплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных – 12472 руб.; земельный налог за 2022 год - 3 руб.; пени - 10456,64 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец МИФНС России № по <адрес> уточнены административные исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1 сумму пени по транспортному и земельному налогу в размере 10456,64 руб.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено МИФНС России № по <адрес>.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, в порядке, определенном ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, просил в их удовлетворении отказать, поскольку считает, что срок на взыскание задолженности по пени истек.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оцени собранные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений ст.363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-О «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 5,0 руб., свыше 100 л.с. до 150 л/с включительно, в размере 15 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст.387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С 01.01.2023года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса" (далее - Закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ), предусматривающий введение института ЕНС (и единого налогового платежа (далее - ЕНП) для всех налогоплательщиков.

Пунктом 1 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля ..., государственный регистрационный номер №, мощностью 220,00 л.с., а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобиля ..., государственный регистрационный номер №, мощностью 140,72 л.с., в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога.

Также, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежала ? доля земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем, он является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленных МИФНС России № по <адрес> сведений, транспортный налог уплачен ФИО1 за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением срока уплаты транспортного налога, ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена:

- пеня (на сумму транспортного налога - 22129 руб. за 2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151,54 руб.;

- пеня (на сумму транспортного налога - 22129 руб. за 2018 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1911,60 руб.;

- пеня (на сумму транспортного налога - 22129 руб. за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2990,29 руб.;

- пеня (на сумму транспортного налога - 22115,21 руб. за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 304,67 руб.;

- пеня (на сумму транспортного налога - 2250 руб. за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 281,11 руб.;

- пеня (на сумму транспортного налога - 2250 руб. за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,99 руб.;

- пеня (на сумму транспортного налога 23817 руб. за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1618,29 руб.;

- пеня (на сумму транспортного налога - 16383,27 руб. за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2046,85 руб.;

- пеня (на сумму транспортного налога - 12472 руб. за 2022 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2046,85 руб.;

- пеня (на сумму земельного налога - 3 руб. за 2022 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,2 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-86/19.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-077/56/2020, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-0075/56/2021, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019, 2020 годы мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-0590/56/2022, на основании которого, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 годы, а также земельного налога за 2022 год, ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в том числе, пени в размере 10456,64 руб.

В редакции ст. 48 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, указано, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (по которому общая сумма задолженности составила 35930,68 руб.), налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-0162/56/2024, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, с административным исковым заявлением налоговый орган вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (направлен иск ШПИ 80104604878983), то есть в пределах установленных Налоговым кодексом РФ сроков.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022, а также пени по земельному налогу за 2022 год, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2017 год (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) был фактически уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2018 год (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) был фактически уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, пени за неуплату в установленный срок указанного налога были начислены налоговым органом несвоевременно, спустя более чем один год и шесть месяцев после выявления недоимки – ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ, после выявления каждой из недоимок административному ответчику не направлялись, требование было сформировано налоговым органом лишь ДД.ММ.ГГГГ и направлено административному ответчику.

В связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017, 2018 годы должно быть отказано.

Относительно начисления пени по транспортному налогу за 2019 год, судом установлено, что транспортный налог за 2019 год подлежал уплате ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически, транспортный налог за 2019 год оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, налоговым органом начислена:

- пеня в размере 304,67 руб. (на сумму транспортного налога - 22115,21 руб. за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пеня в размере 281,11 руб. (на сумму транспортного налога - 2250 руб. за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку транспортный налог за 2019 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, начисление пени по ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ является неправомерным, в связи с чем, она подлежит перерасчету.

Так, пеня (на сумму транспортного налога - 22115,21 руб. за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 282,38 руб. (вместо 304,67 руб.);

- пеня (на сумму транспортного налога - 2250 руб. за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 48 руб. (вместо 281,11 руб.).

Поскольку уплата налогоплательщиком транспортного налога за 2019, 2020, 2022 год и земельного налога за 2022 год произведена с нарушением установленного срока, расчет суммы пени по транспортному налогу произведен верно (с учетом перерасчета за 2019 год), сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании пени инспекцией соблюдены, суд находит требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании пени (на сумму транспортного налога - 22129 руб. за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2990,29 руб.; пени (на сумму транспортного налога - 22115,21 руб. за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 282,38 руб.; пени (на сумму транспортного налога - 2250 руб. за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 руб.; пени (на сумму транспортного налога - 2250 руб. за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,99 руб.; пени (на сумму транспортного налога 23817 руб. за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1618,29 руб.; пени (на сумму транспортного налога - 16383,27 руб. за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2046,85 руб.; пени (на сумму транспортного налога - 12472 руб. за 2022 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2046,85 руб.; пени (на сумму земельного налога - 3 руб. за 2022 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,2 руб., всего 8005,73 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Довод ФИО1 о том, что предъявленная в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному и земельному налогам за 2022 год, оплачена ДД.ММ.ГГГГ, а также то, что сумма пени уплачена им, поскольку с него ДД.ММ.ГГГГ удержана сумма в размере 260,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4630,34 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 5216,05 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 5216,05 руб. суд находит несостоятельными ввиду следующего.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

При этом, как следует из п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, законом предусмотрено последовательное погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам и пени начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Как следует из представленной ФИО1 квитанции, им ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в сумме 12475 руб., в реквизитах которого указано о назначении платежа - «Единый налоговый платеж».

Как следует из информации, представленной МИФНС России № по <адрес> по запросу суда, денежные средства в размере 12475 руб., поступившие на единый налоговый счет ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены в счет оплаты транспортного налога за 2019, 2020 годы.

Также, платеж в размере 260,71 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределен в ЕНП в транспортный налог за 2020 год. Платеж в размере 4630,34 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределен в ЕНП 1173 руб. в транспортный налог за 2020 год, 3456,61 руб. в транспортный налог за 2022 год, 0,83 руб. в земельный налог за 2022 год. Платеж в размере 5216,05 руб. распределен в ЕНП 5214,80 руб. в транспортный налог за 2022 год, 1,25 руб. в земельный налог за 2022 год. Платеж в размере 5216,05 руб. распределен в ЕНП 3800,69 руб. в транспортный налог за 2022 год, 0,92 руб. в земельный налог за 2022 год, 1413,23 руб. в транспортный налог за 2023 год. 0,51 руб. в земельный налог за 2023 год.

Таким образом, поскольку у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, помимо текущей, имелась налоговая задолженность по оплате транспортного налога за 2019, 2020 годы, денежная сумма в размере 12475 руб., уплаченная ФИО1 в качестве единого налогового платежа по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы, уплаченные ДД.ММ.ГГГГ - 260,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4630,34 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 5216,05 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 5216,05 руб. определены налоговым органом исходя из последовательности, установленной. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в погашение ранее возникшей задолженности.

При подаче искового заявления истец в силу пп. 19 п. 1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на сумму 8005,73 руб., следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составляет 4000 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по пени в размере 8005,73 руб., из которых 8005,73 руб. – пени по транспортному налогу, 0,2 руб. – пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Октябрьский район <адрес> сумму государственной пошлины в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Кудряшова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 18 июля 2025 года.