Решение по делу № 2А-993/2025 от 06.06.2025 - о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 23684 руб. 58 коп., в том числе: пени за период с <дата> по <дата> в размере 23184 руб. 58 коп., штрафа в размере 500 руб.

Дело № 2а-993/2025

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Палатка

Магаданской области 30 мая 2025 г.

Хасынский районный суд Магаданской области в составе

председательствующего судьи Бадулиной Ю.С.,

при секретаре Кориной А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Хасынского районного суда в поселке Палатка административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 23684 руб. 58 коп., в том числе: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23184 руб. 58 коп., штрафа в размере 500 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее - УФНС России по Магаданской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 23684 руб. 58 коп., в том числе: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23184 руб. 58 коп., штрафа в размере 500 руб.

В обоснование предъявленного административного иска, указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, о чем внесена запись в ГРН №. За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль «Тойота Кроун Маджеста», дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Тойота Кроун», дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Джип Компас», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Тойота Веросса», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Тойота Марк 2», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «КАМАЗ 55111», дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Тойота Кроун», дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Ниссан Сафари», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Ниссан Жук», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Тойота Харриер», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «ГАЗ 330202» дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее в соответствии со ст. 48 НК РВ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № Хасынского судебного района были вынесены судебные приказы о взыскании транспортного налога: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20116,72 руб., в том числе пени 106,72 руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13947,45 руб., в том числе пени 456,45 руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16436,79 руб., в том числе пени 236,79 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15133,88 руб., в том числе пени 133,88 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

После оплаты основного года за определенный период требование об оплате пени в адрес должника не направлялось.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по налогу, взимаемому в налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год оплачена в 2023 году, то есть после перехода на ЕНС.

При исчислении срока взыскания пеней необходимо исходить из положений пункта 51 Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, пункта 8 статьи 45 НК РФ, что на момент исчисления сроков взыскания задолженности в размере соответствующей пеней определяется датой уплаты соответствующей недоимки в полном объеме, а в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части.

На основании изложенного, в отношении задолженности по пени в сумме 14728,09 руб. по транспортному налогу за 2014 начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6463,21 руб., за 2015 начисленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4949,85 руб., за 2016 год начисленный за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1420,83 руб., за 2017 год начисленный за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1894,20 руб. просят восстановить пропущенный для взыскания срок.

В связи с несвоевременной уплаты транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы страховых взносов за ранние периоды, в установленный срок, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3357,61 руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения. налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, по результатам которой налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб. В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС (задолжеености), является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 закона № 263-ФЗ).

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате пени. Факт передачи налогоплательщику требования об уплате налога через личный кабинет подтверждается скриншотом личного кабинета п. 4 ст. 69 НК РФ.

Налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности. Решение направлено в адрес нал плательщика заказным письмом согласно почтовому реестру от ДД.ММ.ГГГГ №.

Ранее, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 10 Хасынского судебного района Магаданской области с заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени. Мировым судьей судебного участка № Хасынского судебного района Магаданской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ определением судьи судебный приказ отменен. Пеня на формирования административного искового заявления не уплачена. Отрицательное сальдо налогового счета составляет – 33751,21 руб., что подтверждается данными Единого налогового счета налогоплательщика. Просили взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 23684 руб. 58 коп., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 23184 руб. 58 коп., штраф в размере – 500 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее направил в суд заявление, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по адресу места регистрации, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения» и в соответствии со ст. 101 КАС РФ считается доставленным.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей.

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со статьей 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № - закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 15 января 2009 года N 242-О-П и от 4 июня 2009 года N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 года N 26-П и Определение от 11 февраля 2021 года N 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Согласно данных УФНС России по Магаданской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль «Тойота Кроун Маджеста», дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Тойота Кроун», дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Джип Компас», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Тойота Веросса», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Тойота Марк 2», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «КАМАЗ 55111», дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Тойота Кроун», дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Ниссан Сафари», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Ниссан Жук», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «Тойота Харриер», дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «ГАЗ 330202» дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность в связи с принятием им советующего решения.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое квалифицируется по п. 1 ст. 119 НК РФ как непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту своего жительства, в виде штрафа в размере 500 рублей.

Управлением в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по недоимки по налогу в сумме 23499,80 руб., пени в сумме 23360,70 руб. и штрафа в размере 500 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Статьёй 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Между тем, указанные требования административным ответчиком выполнены не были, задолженность не погашена.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Магаданской области направляло мировому судье судебного участка № Хасынского судебного района Магаданской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика 9платильщика сборов) – физического лица в размере 23684,58 руб., в том числе пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 23184 руб. 58 коп., штраф в размере – 500 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Хасынского судебного района Магаданской области вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Магаданской области задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица в размере 23684,58 руб., в том числе пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 23184 руб. 58 коп., штраф в размере – 500 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Хасынского судебного района Магаданской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Согласно данным Единого налогового счета налогоплательщика отрицательное сальдо налогового счета на дату направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № составляло 33751,21 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 5 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен установленный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Так, в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности был установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Магаданской области обратилось лишь ДД.ММ.ГГГГ, по истечении шести месяцев от даты установленного срока для уплаты задолженности, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства свидетельствует о пропуске налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, при этом ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлялось, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу было предложено предоставить доказательства уважительных причин пропуска на подачу административного искового заявления.

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, подтвержденных соответствующими доказательствами, административным истцом не приведено, ходатайств о восстановлении этого срока в силу уважительных причин последним не заявлено.

Согласно части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Управление ФНС России по Магаданской области является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание страховых взносов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания страховых взносов является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Материалы административного дела, не содержат каких-либо достоверных, объективных и неоспоримых доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий у органа публичной власти, обладающего необходимой материально-технической базой и ресурсами для надлежащего исполнения возложенных на него законом обязанностей, в том числе для своевременного обращения в суд.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что у административного истца имелась реальная возможность своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, уважительных причин пропуска данного срока судебной коллегией не установлено.

Соблюдение в последующем установленного законом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно страховых взносов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности не имеется; административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени, штрафа, оснований для восстановления которого не установлено.

При таких обстоятельствах, поскольку в ходе судебного разбирательства установлен факт пропуска налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица в размере 23684,58 руб., в том числе пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 23184 руб. 58 коп., штраф в размере – 500 руб., суд полагает, на основании, положений предусмотренных частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказать в удовлетворении административного иска налогового органа.

Руководствуясь ст.ст. 138, 178-180, 289-290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 23684 руб. 58 коп., в том числе: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23184 руб. 58 коп., штрафа в размере 500 руб.- оставить без удовлетворения.

В апелляционном порядке решение может быть обжаловано сторонами путём подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам Магаданского областного суда через Хасынский районный суд Магаданской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения суда - 06.06.2025г.

Председательствующий Ю.С. Бадулина