Решение по делу № 2А-4705/2025 от 20.05.2025

50RS0№-03 Дело №а-4705/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года <адрес>

Видновский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Железного А.К.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и просил взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 23 384,56 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 209,44 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 523,98 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 518,15 рублей, пени в размере 15 398,03 рублей.

Ответчик ФИО1 обратилась в суд со встречным иском, в котором просит о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В обоснование заявленных требований указала, что в конце 2022 года ИФНС №<адрес> уведомило о том, что согласно налоговой базе имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в период с 07.11.2014г. по 28.01.2019г. когда ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. При закрытии ИП в январе 2019 года была предоставлена выписка, что задолженности перед Пенсионным фондом не имеет. Далее было судебное заседание по инициативе ИФНС о взыскании ФИО1 задолженности, решение суда отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. На основании этого решения ФИО1 путем обращения через личный кабинет налогоплательщика просила списать задолженность лицевого счета (ИНН <***>).

В ответе ИФНС № указано, что с 10.01.2023г. действует новый порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденный Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1131, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного в п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.

Административный ответчик в судебном заседании поддержала встречные требования.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Вместе с тем, в материалы дела не представлены доказательства направления в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований.

При этом с заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган также не обращался.

Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения установлены ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В данном случае, суд находит не подлежащими удовлетворению административные исковые требования налогового органа, поскольку налоговые уведомления и требования ответчику не направлялись, тем самым ответчик не был надлежащим образом извещен об имеющейся у него налоговой задолженности, кроме того, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган также обратился за пропуском установленного срока, в связи с чем, административным истцом пропущена совокупность предусмотренных ст. ст. 52, 70, 69, 48 НК РФ сроков для взыскания с административного ответчика запрашиваемой задолженности в судебном порядке.

При этом какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налоговое уведомление и (или) налоговое требование не представлены, ходатайство о восстановлении срока для взыскания задолженности является необоснованным.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщика налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признанное объектом налогообложения.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2 ст. 69 НК РФ) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в конце 2022 года ИФНС №<адрес> уведомило о том, что согласно налоговой базе имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в период с 07.11.2014г. по 28.01.2019г. когда ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. При закрытии ИП в январе 2019 года была предоставлена выписка, что задолженности перед Пенсионным фондом не имеет. Далее было судебное заседание по инициативе ИФНС о взыскании ФИО1 задолженности, решение суда отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. На основании этого решения ФИО1 путем обращения через личный кабинет налогоплательщика просила списать задолженность лицевого счета (ИНН <***>).

В соответствии со ст. 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 21-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 113 НК Р лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствовали правовые основания для взыскания с административного истца задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени.

Действия налогового органа направлены на преодоление в обход требований нормативных правовых актов вступившего в законную силу судебного акта.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что возможность взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере - 23 384.56 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере - 2 209.44 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018год в размере - 4 523.98 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере - 518,15 руб.; пени в размере - 15 398.03 руб. налоговым органом утрачена в связи с истечением срока ее взыскания, указанная задолженность является безнадежной к взысканию, в связи с чем встречные требования подлежат частичному удовлетворению.

Основания для признания безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 63 рубля и пени в больше размере отсутствуют, поскольку возможность их принудительного взыскания не утрачена налоговым органом на момент рассмотрения спора.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

оказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере - 23 384.56 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере - 2 209.44 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018год в размере - 4 523.98 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере - 518,15 руб.; пени в размере - 15 398.03 руб.

Встречный административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере - 23 384.56 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере - 2 209.44 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018год в размере - 4 523.98 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере - 518,15 руб.; пени в размере - 15 398.03 руб.

В удовлетворении встречного иска в части признания безнадежной ко взысканию налоговой задолженности в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Видновский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Железный А.К.