УИД 02RS0№-62 Дело №а-1600/2022
Категория 3.198
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
04 августа 2022 года
Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:
председательствующего судьи Казанцевой А.Л.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по налогу на имущество, налогу на доходы, земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 642 рубля, пени в размере 19 рублей 54 копейки; по налогу на доходы - пени в размере 1789 рублей 86 копеек, штрафа в размере 3101 рубль 25 копеек; по земельному налогу, в размере 305 рублей, пени в размере 9 рублей 28 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3796 рублей 85 копеек, пени в размере 591 рубль 37 копеек, всего в сумме 10255 рублей 15 копеек. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является владельцем дома и земельного участка по адресу: ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем ей был начислены земельный налог и налог на имущество, которые не были оплачены своевременно, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую была начислена пеня. Кроме того ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно страхователем по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере, и лицом, обязанным подавать в установленный законом срок налоговую декларацию, плательщиком налога на доход, однако страховые взносы и налог в установленный срок не оплачивала, в результате чего сформировалась задолженность, были начислены пени, а также принято решения о наложении штрафа. Управлением ФНС России по ФИО2 были выставлены соответствующие требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени. Поскольку должником задолженность не была оплачена, УФНС обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей было отказано УФНС по в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, сборам, пени, в связи с тем, что требования не являются бесспорными, так как заявлены по истечении установленных сроков для обращения в суд. Требования на момент обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением не исполнены.
В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по не явился, извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению на основании следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налоговым периодом по налогу на имущество, земельному налогу признается календарный год (ст.ст. 395, 405 НК РФ). Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования недвижимое имущество, в том числе жилой дом, квартира, здание.
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно подпункту 4 пункта 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу положений ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 349.23 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации за соответствующей налоговый период в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.
Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа.
Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Статья 57 НК РФ определяет, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком, ИНН <***>. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, плательщиком налога на доход, лицом, обязанным представлять в налоговый орган декларацию в уставленный законом срок.
ФИО2 предоставила налоговую декларацию по УСН за 2015 год на сумму налога к уплате 20675 рублей, однако налог своевременное не оплатила, в результате чего были начислены пени. Также налоговая декларация была предоставлена с нарушением установленного ч. 2 ст. 80 НК РФ срока, в связи с чем ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа.
Кроме того, ФИО2 является собственником жилого дома и земельного участка по адресу: , с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем являлся плательщиком земельного и имущественного налога, который своевременно не оплатила.
Из административного искового заявления и требований следует, что административный ответчик имеет задолженность в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 642 рубля, пени в размере 19 рублей 54 копейки; по налогу на доходы - пени в размере 1789 рублей 86 копеек, штрафа в размере 3101 рубль 25 копеек; по земельному налогу, в размере 305 рублей, пени в размере 9 рублей 28 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3796 рублей 85 копеек, пени в размере 591 рубль 37 копеек, всего в сумме 10255 рублей 15 копеек.
В установленном законом порядке и сроки в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись соответствующие уведомления, а затем были выставлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени и штрафа. До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.
ФИО2 в настоящее время индивидуальным предпринимателем не является.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей (3000 рублей – в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (3000 рублей – в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).
Исходя из положений, предусмотренных п. 2 ст. 48 НК РФ, поскольку общая сумма недоимки превысила 3000 рублей при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка № Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ Управлению ФНС России по отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам, пени, штрафу по причине обращения с заявлением по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ, в связи с чем требования нельзя признать бесспорными.
С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом, ходатайствуя о восстановлении срока для взыскания.
Согласно части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.
Вместе с тем, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, определение мирового судьи судебного участка № Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ обжаловано налоговым органом не было, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок на обращение в суд пропущен по уважительной причине.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока, в удовлетворении административного иска должно быть отказано.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Управлению ФНС России по в удовлетворении административных исковых требований о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности и взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество в размере 642 рубля, пени в размере 19 рублей 54 копейки; по налогу на доходы - пени в размере 1789 рублей 86 копеек; штрафа в размере 3101 рубль 25 копеек; по земельному налогу, в размере 305 рублей, пени в размере 9 рублей 28 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3796 рублей 85 копеек, пени в размере 591 рубль 37 копеек; всего в сумме 10255 рублей 15 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.
Судья А.Л. Казанцева
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.