Решение по делу № 2А-7935/2023 от 07.07.2023

Дело №2А-7935/23

45RS0026-01-2023-007700-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июля 2023 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе судьи Мельниковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.02.2007 года по 28.12.2020, являлась плательщиком страховых взносов.

Кроме этого, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. От налогового агента <данные изъяты> в налоговый орган поступила справка за 2017, согласно которой ФИО1 получила доход от <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., сумма налога подлежащего уплате 1773 руб.

Ответчик является собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении: государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права 07.05.2011.

Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования об уплате недоимки.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3271,01 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14895,23 руб., пени по транспортному налогу в размере 160,78 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 341,41 руб.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

05.06.2023 судом в адрес сторон направлено уведомление о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, в котором разъяснена возможность представления письменных возражений и порядок обжалования судебного решения.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 26.02.2007 по 28.12.2020, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов.

Также ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку по справке, поступившей от налогового агента <данные изъяты> ею был получен доход в сумме 13638,49 руб. Налог, исчисленный и не удержанный налоговым агентом составляет 1773 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате недоимки №72632 от 31.10.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 24.12.2021.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов исполнена не была.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №46 судебного района города Кургана от 16.03.2022 вынесен судебный приказ, в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №46 судебного района города Кургана определением от 02.12.2022, судебный приказ от 16.03.2022, отменен.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 02.06.2023, в установленный срок.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Как следует из текста иска страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год взысканы по постановлению налогового органа от 26.02.2020 №, постановлением судебного пристава от 22.02.2018 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени не окончено.

Поскольку исполнительное производство, в рамках которого взыскиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. находится на исполнении, имеются основания для взыскания пени на указанную недоимку.

Просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2017г. и 2018г. в размере 123,16 руб.

Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2017г. и 2018г. был взыскан с ответчика по судебному приказу №2а-4101/2022. Поскольку задолженность взыскана по судебному приказу, данных об отмене судебного приказа не имеется, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.

Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. взысканы по постановлению налогового органа от 14.02.2018 №45010003389, постановлением судебного пристава от 22.02.2018 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 17.04.2018, исполнительный документ возвращен взыскателю, взыскания не производились.

Поскольку исполнительное производство, в рамках которого взыскивались страховые взносы за 2017 г., было окончено 17.04.2018, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, оснований для взыскания пени не имеется.

Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. взысканы по постановлению налогового органа от 27.02.2019 №2420, постановлением судебного пристава от 11.03.2019 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 28.11.2019, исполнительный документ возвращен взыскателю, взыскания не производились.

Поскольку исполнительное производство, в рамках которого взыскивались страховые взносы за 2018 г., было окончено 28.11.2019, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, оснований для взыскания пени не имеется.

Просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., транспортный налог по требованию №72632 за 2019г. в размере 37,62 руб.

Указывает, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г., транспортный налог за 2019г. взысканы в рамках судебного приказа №2а-7199/2021.

Как следует из представленного дела о вынесении судебного приказа №2а-7199/2021, мировым судьей судебного участка №52 судебного района г. Кургана вынесен судебный приказ от 04.10.2021, который был отменен по заявлению взыскателя определением мирового судьи от 01.02.2022.

Поскольку судебный приказ отменен, сведений о том, что в судебном порядке налоговым органом была взыскана указанная задолженность, не имеется, оснований для взыскания пеней не имеется.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 341,41 руб.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Между тем, административным истцом, наделенным властно-публичными функциями, по настоящему административному делу не представлено никаких доказательств существования основного обязательства, на которое начислены данные пени.

В материалы административного дела налоговым органом не представлены доказательства принудительного (судебного) взыскания в установленном законом порядке налога на доходы физических лиц за 2017 г., на которые были начислены пени, предъявленные к взысканию.

Таким образом, поскольку имеющимися в деле доказательствами факт несвоевременной уплаты административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2017 г. не подтверждён, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Курганской области, пени по транспортному налогу за 2017-2018гг. в размере 123,16 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 739,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 3151,47 руб., на общую сумму 4013,68 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 400 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья Курганского

городского суда Е.В. Мельникова