Дело № 2а-1480/2025

УИД 43RS0017-01-2025-004325-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 октября 2025 года г. Кирово-Чепецк

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Орлова Д.С., при секретаре Ростовцевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1480/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее - УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указано, что на имя административного ответчика зарегистрированы недвижимое имущество и транспортные средства, в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан их уплачивать. В силу ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности в размере 5 182,73 руб. за период с 04.12.2018 по 29.04.2025. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени № *** от 08.07.2023 и решение № *** от 15.05.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. В связи с этим административный истец просил взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 12 622,73 руб., из которых: 7 440 руб. – транспортный налог за 2020, 2021, 2022, 2023 годы, 5182,73 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – БК РФ).

Административный истец УФНС России по Кировской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чем указано в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд, ознакомившись с позицией административного истца, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются среди прочего имущества являются квартира, комната (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, а также юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 09.10.2009 по 08.06.2018 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, являлся плательщиком налога на имущество (л.д. 50).

Административному ответчику был начислен налог на имущество за 2017 г. в сумме 401 руб. сроком уплаты 03.12.2018, направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 № *** (л.д. 9). В установленный срок налог уплачен не был. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 16 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № ***.

Кроме того, административному ответчику был начислен налог на имущество за 2018 г. в сумме 184 руб. сроком уплаты 02.12.2019, направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № *** (л.д. 11). В установленный срок налог не уплачен. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 6 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № ***.

Кроме того, на имя административного ответчика ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, – в период с 15.06.2013 по 19.10.2017; <данные изъяты>, - в период времени с 12.03.2011.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 8 937 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 № *** (л.д. 9). В установленный срок налог не уплачен. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 16 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № ***.

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 1 860 руб. сроком уплаты 02.12.2019, направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № *** (л.д. 11). В установленный срок налог не уплачен. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 16 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № ***.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 1 860 руб. сроком уплаты 01.12.2020, направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № *** (л.д. 13). Уплата налога произведена с нарушением срока 14.11.2023.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 1 860 руб. сроком уплаты 01.12.2021, направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № *** (л.д. 15). В установленный срок налог не уплачен, остаток задолженности составляет 1 860 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования от 18.06.2021 № *** на сумму 19 15,26 руб. сроком уплаты 18.11.2021, от 21.12.2021 № *** на сумму 1 868,90 руб. сроком уплаты 15.02.2022 (л.д. 23-26).

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 1860 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № *** (л.д.17). В установленный срок налог не уплачен, остаток задолженности составляет 1 860 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход государства.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 1 860 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № *** (л.д. 19). В установленный срок налог не уплачен, остаток задолженности составляет 1 860 руб.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 г. в размере 1 860 руб. сроком уплаты 02.12.2024, направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № *** (л.д. 21). В установленный срок налог не уплачен не был, остаток задолженности составляет 1860 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом произведено начисление пени: в размере 101,14 руб. за период с 04.12.2018 по 25.11.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2017, 2018 годы; 2 573,38 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы; 2 508,21 руб. за период с 01.01.2023 по 29.04.2025 на сальдо ЕНС (л.д. 40-45).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 5 182,73 руб.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок был увеличен на шесть месяцев на основании п. 1 ст. 70 НК РФ, Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из содержания вышеуказанных норм, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует с момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо нулевое.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № *** по состоянию на 08.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 5 580 руб., пени в размере 2 965,24 руб. сроком уплаты до 28.11.2023 (л.д.27, 28). Требование административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговом кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены до шести месяцев.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст.46 НК РФ решением № *** от 15.05.2024 с административного ответчика была взыскана задолженность в размере 9 346,80 руб. (л.д. 29, 30-39).

30.05.2025 мировым судьей судебного участка №74 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области, и.о. мирового судьи судебного участка №16 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № *** о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Кировской области задолженности по налогам, пени в сумме 12 622,73 руб., расходов по уплате госпошлины в размере 2 000 руб., который отменен 30.06.2025 по заявлению ФИО1 (л.д. 8).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности был направлен в суд посредством почтовой связи 10.09.2025, то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – 30.06.2025 (л.д.49).

До настоящего времени задолженность в размере 12 622,73 руб. административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено, размеры указанной задолженности не оспорены, расчет с указанием иных сумм суду не направлялся.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход государства 12622,73 руб., в том числе: транспортный налог за 2020, 2021, 2022, 2023 годы в сумме 7440,00 руб.; пени в сумме 5182,73руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход бюджета муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» Кировской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.С. Орлов

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2025 года.