Решение по делу № 2А-1212/2023 от 06.10.2023 | Зареченский районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 октября 2023 года город Тула

Зареченский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Алехиной И.Н.,

при секретаре Прохиной А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1211/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21083, VIN: №, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; INTERNATIONAL, VIN: №, 1999 года выпуска, регистрационный знак <данные изъяты>.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 года №, от 18.07.2017 года №, от 15.07.2018 года №, от 04.07.2019 года №, от 03.08.2020 года №, которые оплачены не были, в связи, с чем выставлено требования об уплате налога от 15.12.2021 года № за 2020 год транспортный налог в размере 9341 руб. и пени в размере 30 руб. 36 коп. со сроком исполнения до 01.02.2022 года, от 03.09.2022 года № 168366 транспортный налог и пени в размере 29 229 руб. 71 коп. со сроком исполнения до 20.10.2022 года.

По транспортному налогу за период 2016 год в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование от 15.12.2017 года № со сроком исполнения до 22.02.2018 года. 04.05.2018 года вынесен судебным участком № 53 Зареченского судебного района г. Тулы судебный приказ № 2а-502/2018. 24.08.2018 года судебный приказ направлен в ПАО «Сбербанк России» для принудительного взыскания задолженности.

По транспортному налогу за период 2017 год в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование от 28.01.2019 года № со сроком исполнения до 18.03.2019 года. 20.05.2019 года вынесен судебным участком № 54 Зареченского судебного района г. Тулы судебный приказ № 2а-579/54/2019. 31.07.2019 года судебный приказ направлен в ОСП Зареченского района г. Тулы для принудительного взыскания задолженности.

По транспортному налогу за период 2018 год в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование от 23.12.2019 года № со сроком исполнения до 29.01.2020 года. 10.03.2020 года вынесен судебным участком № 54 Зареченского судебного района г. Тулы судебный приказ № 2а-345/54/2020. 26.05.2020 года судебный приказ направлен в ОСП Зареченского района г. Тулы для принудительного взыскания задолженности.

По транспортному налогу за период 2019 год в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование от 18.12.2020 года № со сроком исполнения до 03.02.2021 года. 10.03.2021 года вынесен судебным участком № 54 Зареченского судебного района г. Тулы судебный приказ № 2а-234/54/2021. 26.05.2021 года судебный приказ направлен в ОСП Зареченского района г. Тулы для принудительного взыскания задолженности.

По транспортному налогу за период 2020 год в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование от 15.12.2021 года № со сроком исполнения до 01.02.2022 года. 23.12.2022 года вынесен приказ № 2а-3348/58/22.

24.01.2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административным истцом проведены мероприятия о признании задолженности безнадежной к взысканию по исполнительному документу №2а-579/54/2019 от 31.07.2019 года. На основании принятого решения от 12.04.2023 года № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на общую сумму 39 257 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в сумме 39 257 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года. Остаток ко взысканию по требованию 03.09.2022 года № со сроком уплаты до 20.10.2022 года составляет транспортный налог: 9341 руб. за 2020 год, пени в размере 10 940 руб. (за 2018 год - 6394 руб. 87 коп., за 2019 год - 4114 руб. 30 коп., за 2020 год - 30 руб. 36 коп., за 2020 год - 400 руб. 56 коп.)

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Тулы, задолженность за налоговые периоды 2018,2019,2020 годы по транспортному налогу за 2020 год в размере 9341 руб. 30 коп, пени за 2018, 2019,2020 года в размере 10 940 руб. 09 коп., а всего 20 281 руб. 09 коп.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представил в суд письменный отзыв на возражения административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, по телефону просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие. Административные исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве на административный иск.

В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст.363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 находились транспортные средства: ВАЗ 21083, VIN: №, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; INTERNATIONAL, VIN: №, 1999 года выпуска, регистрационный знак <данные изъяты>. Регистрация указанных транспортных средств прекращена 17.03.2020 года.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 года №, от 18.07.2017 года №, от 15.07.2018 года №, от 04.07.2019 года №, от 03.08.2020 года №, которые оплачены не были, в связи, с чем было выставлено требования об уплате налога от 15.12.2021 года № за 2020 год транспортный налог в размере 9341 руб. и пени в размере 30 руб. 36 коп. со сроком исполнения до 01.02.2022 года, от 03.09.2022 года № 168366 транспортный налог и пени в размере 29 229 руб. 71 коп. со сроком исполнения до 20.10.2022 года.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортного средства, право собственности, которого прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Заявление о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи, в которых обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

Как следует из положений статей 69, 80, 84 Федерального закона от 02 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", обращение взыскания на имущество должника является многоэтапной процедурой, которая начинается с изъятия имущества и завершается его реализацией либо передачей нереализованного имущества взыскателю.

При этом арест имущества должника в исполнительном производстве выполняет обеспечительные функции и направлен на ограничение прав должника по распоряжению принадлежащим им имуществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Изъятие у собственника имущества принудительно не допускается, кроме случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации. В частности, согласно пункту 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием для прекращения права собственности является обращение взыскания на имущество по обязательствам.

При этом, право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество (пункт 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из указанных положений пункт 3.4 статьи 362 Кодекса применяется только в отношении транспортного средства, право собственности, на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием (отчуждением) по основаниям, предусмотренным федеральным законом (пункт 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, наложение ареста на транспортное средство, не влекущим прекращения права собственности налогоплательщика на такое транспортное средство, не может рассматриваться основанием применения пункта 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сведений о принудительном изъятии (отчуждении), реализации указанных транспортных средств в ходе исполнительного производства в суд не представлено.

Из заявления ФИО1 в ГИБДД от 17.03.2020 года следует, что ФИО1 обращалась в ГИБДД о снятии с регистрационного учета автомобиля марки INTERNATIONAL, VIN: №, 1999 года выпуска, регистрационный знак <данные изъяты>.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год ФИО1 не исполнена, пени не уплачены.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24.01.2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

07.07.2023 года административный истец подал в суд настоящее административное исковое заявление в установленный законом срок.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, применительно к вышеприведенным нормам права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика задолженности за налоговые периоды 2018,2019,2020 годы: по транспортному налогу за 2020 год в размере 9341 руб. 30 коп, пени за 2018, 2019,2020 года в размере 10 940 руб. 09 коп., а всего 20 281 руб. 09 коп.

Суд признает расчет, представленный административным истцом законным и обоснованным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 808 руб. 43коп., от уплаты, которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за налоговые периоды 2018,2019,2020 годы по транспортному налогу за 2020 год в размере 9341 руб. 30 коп, пени за 2018, 2019,2020 года в размере 10 940 руб. 09 коп., а всего 20 281 руб. 09 коп.

Реквизиты для оплаты: р/с <***>, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, получатель платежа – УФК по Тульской области (МРИ ФНС №12 по Тульской области), БИК 047003001, налоговый орган: Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КППП 770801001, КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 808 руб. 43коп

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20.10.2023 года.

Председательствующий И.Н. Алехина